2024财务分析报告（精选29篇）
(一)财务分析报告按其内容、范围不同，可分为综合分析报告，专题分析报告和简要分析报告
1.综合分析报告
综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所供应的丰富、重要的信息及其内在联系，运用肯定的科学分析（方法），对企业的经营特征，利润实现及其安排状况，资金增减变动和周转利用状况，税金缴纳状况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动状况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进展必要的科学猜测而形成的书面报告。它具有内容丰富、涉及面广，对财务报告使用者做出各项决策有深远影响的特点。它还具有以下两方面的作用：
(1)为企业的重大财务决供应科学依据。由于综合分析报告几乎涵盖了对企业财务打算各项指标的比照分析和评价，能使企业经营活动的成果和财务状况一目了然，准时反映出存在的问题，这就给企业的经营治理者做出当前和今后的财务决策供应了科学依据。
(2)全面、系统的综合分析报告，可以作为今后企业（财务治理）进展动态分析的重要历史参考资料。
综合分析报告主要用于半年度、年度进展财务分析时撰写。撰写时必需对分析的各项详细内容的轻重缓急做出合理安排，既要全面，又要抓住重点。
2.专题分析报告
专题分析报告又称单项分析报告，是指针对某一时期企业经营治理中的某些关键问题、重大经济（措施）或薄弱环节等进展特地分析后形成的书面报告。它具有不受时间限制、一事一议、易被经营治理者承受、收效快的特点。因此，专题分析报告能总结（阅历），引起领导和业务部门重视所分析的问题，从而提高治理水平。
专题分析的内容许多，比方关于企业清理积压库存，处理逾期应收帐款的阅历，对资金、本钱、费用、利润等方面的猜测分析，处理母子公司各方面的关系等问题均可进展专题分析，从而为各级领导做出决策供应现实的依据。
3.简要分析报告
简要分析报告是对主要经济指标在肯定时期内，存在的问题或比拟突出的问题，进展概要的分析而形成的书面报告。
简要分析报告具有简明扼要、切中要害的特点。通过分析，能反映和说明企业在分析期内业务经营的根本状况，企业累计完成各项经济指标的状况并猜测今后进展趋势。主要适用于定期分析，可按月、按季进展编制。
(二)财务分析报告按其分析的时间，可分为定期分析报告与不定期分析报告两种
1.定期分析报告
定期分析报告一般是由上级主管部门或企业内部规定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每半年、年末编制的综合财务分析报告就属定期分析报告。
2.不定期财务分析报告
不定期分析报告，是从企业财务治理和业务经营的实际需要动身，不做时间规定而编制的财务分析报告。如上述的专题分析报告就属于不定期分析报告。
财务分析报告的格式
第一局部提要段
即概括公司综合状况，让财务报告承受者对财务分析说明有一个总括的熟悉。
其次局部说明段
是对公司运营及财务现状的介绍。该局部要求文字表述恰当、数据引用精确。对经济指标进展说明时可适当运用肯定数、比拟数及复合指标数。特殊要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进展新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的本钱、回款、利润数据进展分析的财务分析报告。
第三局部分析段
是对公司的经营状况进展分析讨论。在说明问题的同时还要分析问题，查找问题的缘由和症结，以到达解决问题的目的。财务分析肯定要有理有据，要细化分解各项指标，由于有些报表的数据是比拟模糊和笼统的，要擅长运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题肯定要擅长抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于无视的问题。
第四局部评价段
作出财务说明和分析后，对于经营状况、财务状况、盈利业绩，应当从财务角度赐予公正、客观的评价和猜测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进展，评价既可以单独分段进展，也可以将评价内容穿插在说明局部和分析局部。
第五局部建议段
即财务人员在对经营运作、投资决策进展分析后形成的意见和看法，特殊是对运作过程中存在的问题所提出的改良建议。值得留意的是，财务分析报告中提出的.建议不能太抽象，而要详细化，最好有一套切实可行的方案。
财务分析报告的标题
标题是对财务分析报告的最精炼的概括，它不仅要准确地表达分析报告的主题思想，而且要用语简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一标准和固定模式，应依据详细的分析内容而定。如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等都是较适宜的标题。财务分析报告一旦拟定了标题，就应围绕它利用所搜集的资料进展分析并撰写报告。
财务分析报告的起草
在搜集、整理的资料、确定分析报告的标题后，就可以依据企业经营治理的需要进入编制财务分析报告的阶段。这阶段的首要工作就是报告的起草，起草报告应围绕标题并按报告的构造进展。特殊是专题分析报告，要将问题分析透彻，真正地分析问题解决问题。对综合分析报告的起草，最好先拟定报告的编写提纲，然后在提纲框架的根底上，依据所搜集整理的资料，选择恰当的分析方法，起草综合分析报告。
财务分析报告的修改和审定
财务分析报告起草后形成的初稿，可交主管领导批阅，并征求主管领导的意见和建议，再反复推敲，不断进展修改，充实新的内容，使之更加完善，更能反映出所编制财务分析报告的特点直至最终由主管领导审定。审定后的财务分析报告应填写编制单位和编制日期，并加盖单位公章。
一. 公司概况及行业介绍
(一)公司概况
1、简介
云南白药公司是我国知名的中成药生产企业，拥有全资、控股、参股企业18家，也是我国中成药50强之一。公司前身是成立于1971年6月的云南白药厂，1993年5月进行股份制改组，同年12月15日在深交所上市。1996年10月经临时股东大会会议讨论决定更名为云南白药集团股份有限公司。云药集团、红塔集团和平安人寿保险股份公司为其主要股东，分别持股41.52%、12.32%、9.36%。产品以云南白药系列、三七系列和云南民族特色药品系列为主，共17种剂型200余个产品，不仅畅销国内市场及东南亚，还逐渐进入日本、欧美等发达国家市场。近年来，在“稳中央、突两翼”战略规划下，积极进军健康日用消费品行业，成绩猆然。
2、公司经营范围
以中成药为主的药品生产经营和药品批发零售，医疗器械(二类、医用敷料类、一次性使用医疗卫生用品)。食品、日化用品的条款。主要产品有各种药品及保健品。
3、公司上市股票
股票代码：000835
所属行业：医药与生物科技行业
发行日期：1993年11月6日
(二)行业基本情况。
1.中药品种众多、创新难度较大，所以企业间的产品差异较小，加之中药品牌依赖度较高、自创品牌难度较大，因此，像云南白药这样具有得天独厚的资源和区位优势的中药企业”以及“古方价值型”、“民族医药型”的中药企业，更有核心价值和竞争力，成为医药与生物科技行业的龙头企业。
2.20xx年大量常用类中药材价格涨幅超过100%，云南白药主要药材三七价格飙升十倍。中药材的涨价对中药饮片的毛利率影响不大，对中成药企业毛利率构成了较大的压力。因此中成药行业受中药材价格上涨的影响较大，毛利率受到不同程度的影
响，品牌以及技术竞争力较强的企业受影响较小，而品牌以及技术优势不明显的公司毛利率影响较大。
3.20xx年度，云南白药总资产在医药与生物科技行业中排名第十位，营业收入排名第三位，净利润排名第八位。同行业上市公司中排名第七位。云南白药集团拥有三七GAP基地，长时间保持较强的成本竞争力和产品质量竞争力，业内一直有着很高的评级。
(三)公司财务分析
1、云南白药目前涉足中西药原料/制剂、个人护理产品、原生药材、商业流通等领域，产品以云南白药系列和天然药物系列为主，共19个剂型、300余个品种，是拥有两个国家一级中药保护品种(云南白药散剂、云南白药胶囊)、自有产品和技术专利83项的大型现代化制药集团。近十年来，云南白药集团主营业务收入复合增长率高达43%，净利润复合增长率34%，利税复合增长率33%。公司的医药商业在云南省市场份额40%，稳居第一，处于垄断地位。
2、公司的牙膏业务疗效显著，定位高端品牌、避开恶性竞争，拥有高毛利率和高盈利能力，经过几年市场投入和培育之后，进入收入高速增长阶段和盈利收获期。09年白药牙膏含税销售收入达7亿元，10年则达到约12亿元，增速高达70%，市场份额位居第四。随着终端消费者品牌认知和依赖度的提高，20xx年牙膏业务仍将保持50%左右的增速。
3、20xx年10月，养元青洗护发产品正式亮相昆明、武汉卖场，开始试销。提出“头皮护理专家”的概念，主打“中药去屑，从根入手，从根解决”。而市面上的洗护发产品治标不治本。目前该产品已在白药牙膏的销售渠道铺开，有望接力牙膏再续辉煌。
4、透皮业务收入来自于白药膏和创可贴，09 年透皮产品大幅提价，提价幅度高达80%。提价后，渠道货物增加。预计能实现30%左右的增长。
5、20xx年1月30/50/60/120ml 规格的白药酊剂分别上浮24%/19%/1%/2%/3%，白药胶囊、散剂和宫血宁分别上浮6%。随着国家基本药物制度深入推进和对基层药物市场补贴力度加大，公司的散剂、酊剂、气雾剂等中央产品有望实现持续增长。
二、 资产负债表水平分析
(一)资产负债表变动情况的分析评价
1、从投资或资产角度进行分析评价
该公司总资产本期增加966905657元，增长幅度为22.79%，说明云南白药公司本年资产规模有较大幅度的增长。
其中，1).流动资产增加801272641元，增幅为28.66%，使总资产规模增加了18.89%，非流动资产增加165633015元，增幅为11.45%，使总资产增加3.9%。本期总资产增加主要体现在流动资产的增长上，资金的流动性从表面上看有大幅度增长。
2)货币资金减少，减幅为187630114，说明资金的使用效率有所增强。
应收账款增加137333039，增幅为227.44%，使总资产规模增加3.2%，可能是公司销售收入的增加所导致。其他应收款增加330197977，增幅为169%，使总资产增加7.78%，占据数额较大，说明公司应该好好处理这一部分款项，长期如此，对公司资产的优质性会有影响。再就是存货的增加，增加512530469，增幅达216.41%，使总资产增加12%。
3)非流动资产增加165633015元，增幅为11.45%，使总资产增加3.9%，
其中主要得益于在建工程的大幅增加，增加471302531，增幅达207%，说明公司正在为扩大生产能力，重新更新机器设备等。
2、从筹资或权益角度进行分析评价
权益总额本期增加966905657元，增幅达22.79%，说明该公司本年权益总额有很大幅度的增长。
其中，
1)流动负债本期增加787105673，增幅达66%，使权益总额增加18%，这个项目中，应付账款增加509981509元，增幅达474%使权益总额增加12%，这种变动可能导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如果不能按期支付，将对公司的信用产生严重的不良影响。
2)应付职工薪酬等大额减少，说明公司在成本管理上有很大功夫，可能减少了多余职工的聘用。应缴税费减少46025812，减幅达46%，可能是公司更适应国家的鼓励支持政策，获得不少减免税收的优惠。
3、其他应付款增加456022702，增幅达58%，对权益总额影响达10%，说明公司可能暂收款项太多。
股东权益本期增加179799983，增幅6.23%，使权益总额增加4.23%，其中股本增加160215341，增幅达30%，对权益总额影响达3.77%，同时资本公积减少160215341，由于该公司本期实施资本公积转增股本所致，该方案的实施使股本增加的同时也使
资本公积相应减少，对股东权益不产生影响，只是股本扩大而已。未分配利润增加151138962，增幅有20%，对总权益影响有3.5%。
(二)资产变动合理性和效率性分析
结合现金流量表及利润表，我们可以看出，公司总体产量有很大增长，得益于公司在20xx年下半年整体搬迁至呈贡，产能扩大3～5倍，为公司的未来发展预留了空间。收入、利润都有增长，收入10年实现2595079048.89 ，增加了585026523.50 ，营业利润357111473.14 ，较09年增加了18062926.92，资产有较大增加，表明表明企业资产利用效率有所提高，资金相对节约。
三、资产负债表垂直分析
(一)资产负债表结构变动情况分析评价
1、资产结构的分析评价
1)从静态方面分析。云南白药的流动资产比重为69.05%，非流动资产比重为30.95%，流动资产比重高于行业均值62.19%，企业资产流动性较强，资产风险较小，但并没有很高，同同行业中一些公司还是有一定差别，需要继续加强。
2)从动态方面分析。本期该公司流动资产比重上升了3.15%，非流动资产比重下降3.15%，结合个资产项目的结构变动情况来看，货币资金的比重下降了10.87%，其他应收款比重上升5.48%，存货比重上升8.80%，说明该公司的资本结构并不是很稳定，结合20xx年情况看来，货币资金比重持续大幅下降，企业变现能力下降。
2、资本结构的分析评价
1)从静态方面看，该公司股东权益比重为58.87%，负债比重41.13%，高于同行业均值35.41%，财务风险相对较大。
2)从动态方面看，该公司股东权益比重持续下降，且幅度较大，表明其资本结构不稳定，财务实力呈下降趋势。
(二)资产结构、负债结构和股东权益结构的具体分析评价
1、资产结构的具体分析评价
1)经营资产与非经营资产的比例关系
从表中可以看出，虽然该公司的经营资产和非经营资产都有所增长，但由于非经营资产的增长速度高于经营资产的增长速度，表明该公司的实际经营能力有所下降，需进一步观察。
2)固定资产与流动资产的比例关系
云南白药本年度流动资产比重为69.05%，固定资产比重仅为0.73%，固流比例大致为1：94，而上年流动资产比重为65.09%，固定资产比重为1.84%，固流比例大致为1:35，比例变动幅度较大，且该公司固定资产比重远远低于行业均值20.41%，生产经营能力有可能收到限制。
这学期的财务报告分析转眼间就结束了，在这学期之中，我们小组的成员齐心协力顺利完成了此次对郑州三全食品股份有限公司财务报告分析。
郑州三全食品股份有限公司前身是郑州三全食品厂，始创于1993年，是一家以生产速冻食品为主的企业。1998年，郑州三全食品厂改制设立为郑州三全食品有限公司。20xx年2月20日该公司发行的人民币普通股（A股）股票在深圳证券交易所中小企业板上市交易。该公司注册资本增至人民币18,700万元。该本公司营业执照注册号：。法定代表人：陈南。公司注册地点：郑州市综合投资区长兴路中段。该本公司经营范围：速冻食品、方便快餐食品、冷冻饮料、罐头食品、糕点、其他食品的生产与销售。上述自产产品的同类商品的批发、佣金代理（拍卖除外）。本公司属速冻食品行业，主要从事速冻食品的加工和销售。
在这次财务报告分析中，我们主要是通过对企业资产负债表，利润表和现金流量表的分析，来全面了解企业的资产、负债和所有者权益项目，企业经营成果和和现金流动情况。通过分析，我们发现该公司
建议：
1、公司应根据市场发展需求，通过新生产基地的投入使用和省外分厂的建设，继续扩大生产规模，降低生产经营成本。公司还应积极调整现有产品结构，继续拓展新渠道、新市场，不断扩大公司产品的市场占有率和品牌影响力，使公司逐步发展成现代化、综合性、高效益的大型食品加工企业。
2、公司应继续加大科研投入，开发适合市场需求的`新产品；继续加强品牌管理，不断整合提升三全品牌，持续强化状元品牌；继续完善客户服务体系建设，完善营销网络，提高客户服务质量，提升渠道的竞争能力；在积极维护原有渠道、稳定原有市场的基础上，继续加强新市场的调研、开发与管理，积极挖掘和保护潜在市场；继续优化内部管理，降低生产经营成本，提高运行效率。通过公司的健康持续发展，继续强化公司在速冻食品行业的领导地位。
3、公司应加强生产经营和财务管理，充分挖掘内部资金潜力，提高资金使用效率；将持续改善供应链管理、持续优化生产工艺、不断强化节能降耗，控制成本费用，从而不断提高公司盈利能力，使公司实现健康持续发展。
企业财务分析的主要内容包括了企业偿债能力的分析、企业盈利能力的分析、企业营运能力的分析等项目：
（一）企业偿债能力的分析
企业偿债能力作为企业财务管理与危机控制的一项重要工作，向来为企业管理者所重视。企业投资者、经营者以及债权人都对这一问题的分析十分关注。具体来说，企业偿债能力的分析包括了短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两类。其中前者主要表现了企业流动资产情况、流动负债情况以及现有资产变现这些显现的方面，而在后者则更强调企业在长期发展规划方面的情况，包括资本结构安排、获利能力分析以及一些主要的长期财务安排情况。
（二）企业盈利能力的.分析
作为企业生存发展的重要项目，企业盈利能力分析的重要性和必要性自然不可小觑。企业盈利能力分析具体包括的指标包括了资产负债情况、利润情况以及具体的利润分配情况，然后将这些数据信息按照一定的逻辑关系构建成一整台指标体系，计算出各项的利润率和报酬率，从而了解到企业的盈利情况，也对企业的盈利能力有一个清晰的把握，进而更好的发展提高企业的竞争力。
（三）企业营运能力的分析
企业营运能力体现的是企业的生命力，企业就好像一架机器，在日常的生产经营过程中需要不断地对企业的资产，包括资金、技术以及人力资源进行运作，实现最大化的资本增值。这是企业经营成败的关键点。
企业财务分析的常用方法包括了比率分析法、比较分析法、趋势分析法等。首先来分析比率分析法，它是通过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，具有简明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，只有通过比较，才能评价指标数值的优劣情况。趋势分析法是通过连续若干期财务报表中相同指标的对比，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。总之，企业在做财务分析的时候，应该综合各个方法的优势，做到优势互补，避免局限性的问题。要将这些方法综合起来，从而使报告的结论更为客观和可靠，提高财务分析报告的质量。
一、行业研究
医药行业是与国计民生密切相关的特殊行业。
广义的医药行业分为医药工业和医药商业。
医药工业主要是指药品制造，医药商业包括医疗商品的分销和零售。
本报告的主角国药控股属于医药商业企业。
研究表明医药商业企业具有如下特点：
（一）医药流通企业发展稳定迅速
近年来，随着中国人口老龄化、慢性病增加、医改持续深化等因素，医药行业发展稳定迅速。
就药品流通行业而言，刚性需求持续显现，销售规模和利润稳步增长，但增速受到GDP影响有所放缓。
（二）行业集中度开始提高
与美国、日本等发达国家相比，我国医药商业商业企业的集中度不高。
在美国，前3大的医药分销企业占据了90%的市场份额，剩余的份额是被一些专业化和区域型企业占有。
而中国前3强分销企业国药、华润和上药的市场份额才达到35%。
不过新医改的推进，“两票制”将加快行业的优胜劣汰和并购重组，未来行业集中度将上升，操作规范的大型流通企业将胜出。
（三）医药电商发展势头显现
20xx年中国互联网医疗市场规模达达157.3亿元，较20xx年增长37.98%，其中移动医疗市场规模达42.7亿元，增长率为44.7%。
医药电商获得大力支持，传统药业将纷纷拥抱互联网寻找新的增长点，拥有强大的平台和线下资源优势的企业具备巨大潜力。
二、企业背景
国药控股股份有限是中国医药集团总（世界500强之一）所属核心企业，20xx年9月23日，在香港成功上市，现已发展为中国最大的药品、医疗保健产品分销商及领先的供应链服务提供商，拥有并经营中国最大的药品分销及配送网络，形成了医药健康产品分销配送、医药健康产品零售连锁、医药工业、化学试剂、医疗器械、医疗健康服务多元产业等相关业态协同发展的一体化产业链。
市值名列全球医药分销企业第四位，截至20xx年6月，总资产已达1525亿元，是国内首家医药流通业务超千亿元的企业，其市场占有率为19.6%，为排名第二的华润的两倍多。
（一）医药分销领域
该已形成了一体化的医疗供应链以及先进的供应链管理模式，全国性分销网络不断拓展整合。
截止20xx年6月30日，分销网络已覆盖中国31个省、直辖市和自治区，直接客户包括13841家医院，小规模终端客服108712家，零售药店71051家。
此外，现为中国仅有的三家特许麻醉的药品全国分销商之一，根据中国麻药协会的资料，目前占该行业的中国市场份额约90%。
（二）零售领域
致力于打造批发零售一体化的医药流通业态结构，大力推动零售发展，强化引领优势。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速达到49亿元，门店覆盖全国18个省市，拥有3268家零售药店。
同时完成了部分国药一致的资产重组，零售业务在新的资本平台上将更好地发展。
（三）创新平台业务领域
积极探索金本市场产业竞争优势加大，租赁业务增长迅速，20xx年上半年同比增长70.60%至32.41亿元；同时，顺应“互联网+”的趋势，抓住医药电商的发展机遇，B2C、O2O等业务取得明显增长，传统业务互联网化转型的”互联互通“项目进展顺利，交易额达到22亿元；此外，强化了全国一体化物流平台建设，全国医药分销物流网络包括了4个枢纽物流中心在内的省市级物流网点共计242个。
三、财务指标
（一）偿债能力
（一）短期偿债能力
我们选取流动比率、速动比率和现金比率作为评价该企业短期偿债能力的重要指标。
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产—存货）/流动负债
现金比率=（货币资金+交易性金产）/流动负债=（速动资产—应收账款）/流动负债
医药商业企业的资产结构特点是应收账款和存货占比较大。
医院药房将全部或部分商品卖出后再与流通企业结账，所以应收账款数量较大；同时，因为药品的分销配送，企业各地的仓储库内存货较多。
所以真正具有还款能力的流动资占比较低。
国药控股近三年的流动比率维持在1.2—1.3左右，看似低于其他行业2的适宜标准，但并不代表该企业的短期偿债能力差。
结合行业特点，速动比率和现金比率能更准确地反映企业的短期偿债能力，因为它们剔除了变现能力较弱且占比较大的存货项目以及应收账款项目，能实实在在地反映流动资产中具备偿债能力的资产。
国药控股在剔除了占流动资产大头的存货后，速动比率仍能维持在1（一般企业的标准值）以上；再剔除应收账款后，现金比率也维持在0.2的适宜值左右。
说明国药控股的短期偿债能力比较良好且稳定。
（二）长期偿债能力
我们选取资产负债率、企业流量利息保障倍数作为评价该企业长期偿债能力的重要指标。
资产负债率反映全部负债占全部资产的比率，它是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志，资产负债率的适宜水平是30—70%，医药分销行业的整体资产负债率在45%左右，医药零售业平均水平在40%上下，医疗器械行业所有上市的资产负债率来看，均值在25%左右。
按照各成分的配比计算，国药控股的资产负债率理应在在43%上下浮动，而实际情况高达71%。
这可能与企业的并购扩张或应付帐款增多有关，一方面，通过计算近五年的应付帐款占流动负债的比率，我们发现同行业该值占比45%，而国药控股近五年稳定在65%，说明应付帐款对高资产负债率贡献大，但应收款在20xx年大幅减少，现金流进一步大幅增长，债务也有所减少说明很有可能是企业的并购扩张造成资产负债率高；国药控股近几年积极在麻精特殊药品、口腔医疗、工业板块与进口业务方面扩张，与此同时，电子商务业务继续深入医药互联网市场，加速国药商城转型升级。
此外，还搭建了跨境商品服务平台，成立“国药直销”，上线“国药控股海外旗舰店”。
随着多家医药零售的上市，医药零售行业进入并购扩张期，规模优势重要性凸显。
因此国药控股也积极充分提升零售分销业务、学术推广业务与电子商务业务的协同，抓住市场转型机遇，积极深入全国广阔零售市场和区域零售终端，不断拓展新客户、开发新品种。
医药工业行业的对比企业哈药股份的该比率最低，因为它属于医药工业行业，医药工业行业主要是以权益为主，所以它的资产负债率最低。
但是为了减少财务风险和降低财务成本，近三年来，国药控股对资本结构进行了一定的优化调整，20xx年至20xx年资产负债率逐年下降。
20xx年三季度显示资产负债率上升是由于集团上半年发行了合计币20亿元的债券，用于拓宽渠道，降低成本，从而归还银行贷款和补充营运资金。
虽然国药控股的资产负债率过高，但是这并不意味着它偿付本金和利息的压力过大。
因此我们选取了一个新的指标：企业流量利息保障倍数。
企业流量利息保障倍数反映了企业年度获得的盈利与年度利息费用支出的.比率，它表明企业息税前利润总额相当于利息费用的多少倍，其数额越大企业的偿债能力越强，该指标为3时较为适当。
总体来看，国药控股该指标令人满意，尽管在20xx与20xx年有所下跌，但20xx年三季度报表显示，企业的利息保障倍数骤增为6.84，达到“优秀”水平，说明该的长期偿债能力值得信赖。
此外，我们还考察了企业的带息负债率。
带息负债率反映企业举债成本的科目，这个比率越低，证明企业举债成本越低，相对来说利润也就会提高。
从近几年的全部投入资本结构来看，医药制造及分销的该比率很低，领先的哈药集团的仅为5.3%。
大部分医疗器械行业的上市的带息负债率相对较高，但不超过40%，新华医疗的带息负债率为24.2%，这说明它的全部投入资本中，有接近四分之一的资本，是通过带息债务获取的，而通过其他渠道补充资本的比例较少，一方面可能是与的整理发展战略有关，另一方面可能与的其他渠道能力较弱有关。
国药控股20xx年第三季度的带息负债率为12%，说明该绝大多数以定向增发、配股、资本公积转增股本和大股东主动增资等方式来完成资本的补充，拥有较好的债务质量。
总体上看，虽然国药控股的资产负债率较高，具有一定的资本结构风险，但是通过逐步地优化资本结构，其长期偿债的能力会进一步提升。
（二）营运能力
对于医药行业来说，流动资产为主要资产构成，所以营运能力要重点关注流动资产的相关指标。
国药控股的应收账款自20xx年起至今呈上升趋势，且涨幅较大，主要是由于企业经营规模扩大、业务开拓以及通过新设、收购及业务等方式扩张网络覆盖面所致。
20xx—20xx年应收账款却有了一个下滑，20xx年的贸易应收账款为66亿元，20xx年只有64亿元。
但是在年报中我们发现20xx年新增了3亿元的租赁的应收账款项目，表明了对租赁等新型业务开始有所发展，符合由传统销售流通企业向新型医药服务企业转型的战略目标。
国药控股近六年存货值一直保持稳定增长，这与国药控股的主营业务有关。
国药控股的主要收入来源是医药分销行业，分销行业一直以低毛利高存货的特点著称，靠的是渠道、物流等取胜。
一、企业概况
本报告所述企业为X有限公司（以下简称“公司”），成立于20xx年，主营业务为。公司注册资本X万元，拥有X项专利技术和X项软件著作权。目前公司员工X人，年销售额达到X万元。公司总部位于XX市XX区路号。
二、财务概况
1.资产状况
截至20xx年12月31日，公司总资产为X万元，比上年增长了%其中，流动资产为X万元，非流动资产为X万元。负债总额为X万元，比上年增长了%其中，流动负债为X万元，非流动负债为X万元。净资产为X万元，比上年增长了%
2.经营状况
截至20xx年12月31日，公司实现营业收入为X万元，比上年增长了%；实现净利润为X万元，比上年增长了%公司经营活动现金流入总计X万元。同时，公司资产负债率为%，较上年略有下降。
3.财务指标
根据公司财务报表计算得出以下指标：
指标20xx年20xx年增长率
销售收入（万元） %
净利润（万元） %
净资产收益率（%）% % %
总资产周转率 1.5倍
三、风险因素
在经营过程中，公司面临的风险因素包括但不限于：
1.市场竞争风险：公司主营业务面临激烈竞争，市场环境变化不确定，需密切关注市场动态和竞争对手情况。
2.资金风险：公司资金需求较大，需要保持良好的`资金管理，降低财务风险和流动性风险。
3.技术风险：公司主营业务需要依托技术优势，需不断加强研发投入和技术创新，以保持市场竞争力。
四、发展建议
基于以上分析，本报告提出以下发展建议：
1.加强市场营销，拓展市场份额，增强公司市场竞争力。
2.完善资金管理，优化资产负债结构，降低财务风险和流动性风险。
3.继续加强研发投入，积极推进技术创新，提高市场服务水平和产品质量。
以上为本报告对X有限公司的年度财务分析报告，仅供参考，具体发展建议需结合实际情况进行制定。
前言
本部分报告从财务指标角度分析讨论20xx年全国性商业银行的竞争力。
本报告所提全国性商业银行包括：由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行等五家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为工行、农行、中行、建行和交行，统称简称为“大型银行”)，以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广发银行、深圳发展银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等十二家银行组成的中型及小型的全国性商业银行(以下分别简称为招商、中信、浦发、民生、光大、兴业、华夏、广发、深发、恒丰、浙商、渤海，统称简称为“中小银行”)。
全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至20xx年12月31日，全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的64.84%，负债合计占到银行业总负债的64.96%，税后利润合计占到银行业总税后利润的72.4%;从业人员占到银行业全部从业人员的60%。
图1、图2和图3分别按总资产、总负债和税后利润列示了20xx年至20xx年银行业市场份额的年际变化情况。总体而言，五家大型银行的市场份额呈持续下降趋势，而中小银行的市场份额呈上升趋势。
20xx年，国际金融危机导致的急剧动荡逐步缓解，世界经济缓慢复苏，但不确定因素仍然较多，复苏进程艰难曲折。我国果断加强和改善宏观调控，加快经济发展方式转变，经济社会发展的良好势头进一步巩固，国民经济内生动力进一步增强，进入平稳较快增长通道。以全国性商业银行为代表的银行业积极应对严峻挑战，整体发展良好。
截至20xx年底，全国性商业银行资产总额61.8万亿元，比上年增长17.45%;负债总额58.12万亿元，比上年增长16.57%。所有者权益36.78万亿元，比上年增长33.26%;存款、贷款分别同比增长19.8%和19.7%，资本充足率全部达标，资产质量大幅改善，盈利能力、抗风险能力、流动性管理水平均有较大提升。
以下分资本状况、资产质量、盈利能力和流动性水平四个方面对全国性商业银行20xx年度财务状况予以分析。各项财务数据除另有注明外，均取自监管部门及各银行的定期报告、新闻稿件等公开披露的信息，其中部分银行因无法获取足够的资料，在个别项目的分析中只好加以省略。
资本状况
由于上一年9.59万亿元的天量新增信贷，加之监管部门一再提高资本充足率标准，要求大型银行和中小银行的资本充足率下限分别为11%和10%，主要商业银行的核心资本充足率不得低于7%，20xx年全国性商业银行资本状况面临严峻考验。为达到监管要求，我国银行业进行了有史以来最大规模的融资，其中16家上市银行中的14家募集资金超过3400亿元，有效地补充了资本金。
图4列示20xx～20xx年我国银行业资本充足率达标情况。图中可见，我国银行业的资本实力和充足水平显著提升。特别是近两年，在应对国际金融危机冲击、信贷投放大幅增加、资本质量要求明显提高的情况下，商业银行资本充足率保持了20xx年底的水平。截至20xx年底，我国商业银行整体加权平均资本充足率12.2%，比年初提高0.8个百分点，比20xx年提高15.18个百分点;加权平均核心资本充足率10.1%，比年初上升0.9个百分点。资本充足率达标商业银行从20xx年的8家增加到20xx年底的全部281家，达标银行的资产占商业银行总资产的比重从0.6%上升到100%。商业银行杠杆率在全球标准中处于安全区间。
图5列示截至20xx年底全国性商业银行资本充足率的情况。图中可见，历经年内多种形式的补充资本金的努力，全部17家全国性商业银行资本充足率都已达标。其中，浙商银行通过老股东及其关联企业的近两倍增资扩股大幅补充资本，资本充足率达到15.44%，为全国性商业银行中最高者;建行、中行、交行和工行则通过“A股可转债+H股配售”或“A+H股配售”的模式，在年内均成功地补充了资本，资本充足率均在12%以上;农行于20xx年7月成功在沪港两地上市，资本充足率由上一年的.10.07%升至11.59%，达到监管要求。与大行相比，中小银行尽管也纷纷补充资本，但由于业务扩张速度较快，业务发展模式单一，加之受货币政策的影响较大，其资本状况往往捉襟见肘，其中深发(10.19%)、民生(10.44%)、浦发(10.59%)、华夏(10.6%)等的资本充足率相对较低。
图6列示20xx年底全国性商业银行核心资本充足率的情况。图中可见，除华夏银行(6.84%)没有达标外，全国性商业银行核心资本充足率均在7%的新达标线之上。其中，浙商最高，为13.28%;大型银行的核心资本充足率均在9%以上，其中建行、中行、工行更是超过或接近10%;中小银行中，除华夏外，深发展相对较低，为7.1%，刚刚达到及格线。20xx年底，银监会批复华夏银行定向增发方案，计划非公开发行18.59亿股，融资208亿元，预计可满足该行未来三年的核心资本需求。
按照20xx年银监会资本充足率新规要求，从20xx年起商业银行核心一级、一级和总资本充足率将分别不得低于5%、6%、8%。考虑到超额资本计提2.5%和系统重要性银行需计提1%，未来系统重要性银行的上述三项资本充足率底线将分别至8.5%、9.5%和11.5%，而非系统重要性银行的核心一级、一级和总资本充足率为7.5%、8.5%和10.5%。全国性商业银行资本补充的形势依然严峻。
资产质量
20xx年，各全国性商业银行一方面科学化解历史积累风险，另一方面积极有效地控制新增风险，资产质量延续了持续提高的趋势。截至20xx年底，我国商业银行按贷款五级分类的不良贷款余额4336亿元，比年初减少732亿元，不良贷款率1.13%，比年初下降0.45个百分点。全国性商业银行不良贷款余额和比例比20xx年底减少618亿元和下降0.44个百分点。商业银行资产结构与资产质量均有所改善，风险抵补能力进一步提高。
这学期开展了财务报表分析这门课程，财务报表分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。通过财务报表分析，可以评价企业在一定时期的财务状况及经营成果，提醒消费经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经历教训，为企业消费经营决策和财务决策提供重要的根据;可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完好的财务分析资料，便于他们深化理解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供根据;可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务方案指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便提醒管理中存在的问题，总结经历教训，进步管理程度。
就这门课程而言，我们小组认为学习方法有以下几点：一、明确目的，把握方向。分析财务报表之前首先要明确分析目的，针对不同的目的，选择不同的衡量标准，从而形成评价结论;二、夯实根底，纯熟技巧。在明确计算方向后，便要挑出适宜的计算公式或方法，得出结论，主要方法有比较法，横向比较和纵向比较，比较的'内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求我们具备扎实的根本功;三、丰富知识，开拓思维。这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求，需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合;四、联络实际、关注实事。证监会要求上市公司每年在4月15日之前披露会计年报，每一张会计年报背后披露的都是一家公司在过去一年或几年间的经营情况，是经济活动和现实财务状况的反映，因此分析财务报表切不能脱离实际;五、培养良好专业素质和商业伦理素养。在分析财务报表中，我们不能仅局限在业务才能的培养，还需要重点关注商业伦理和职业道德。
这门课程主要关注:企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的;企业的经营成绩是变好了还是变差了;持有某个企业的股票或者债权风险有多大;企业的将来会走向何方:如何理解企业财务报表的真实性;如何阅读审计意见;假如没有附现金流量表;如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目的，形成了不同构造、不同层次的分析方法。
这个课程一开场，我们就知道，压力还是比较大的，因为要做三到四次报表分析，还要展示出来。每隔一段时间，都有一块内容和任务需要完成。以前只是接触财务报表，看看资产负债表，看看利润表，没有对其中反映的企业状况进展过分析，它企业的盈利和亏损，为什么利润增加，为什么有大量的现金流入和流出，这些都是我们不知道的。虽然在我们进展分析的时候，我们从数据得到的结论不是很完备。但也正是通过这学期的财务报表分析课程，锻炼了自己，为我以后的工作学习提供了宏大的帮助。
1 .主要会计数据摘要
(单位：万元)
注：扣除去年同期净收益374万元后
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2 . 基本财务情况分析
2-1 资产状况
截至20xx年3月31日，公司总资产20.82亿元。
2-1-1 资产构成
公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下：
(1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。
(2)长期投资：X2亿元，X1.08亿元，X3496万元。
(3)固定资产净值：净值4.8亿元，等房屋净值2932万元。
(4)无形资产：摊余净值8134万元，摊余净值5062万元。
(5)长期待摊费用：摊余净值635万元，摊余净值837万元。
2-1-2 资产质量
(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。
(2)长期性经营资产：由构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。
(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。
(4)保值增值性好的长期投资：由与股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且股权对公司的发展具有重要作用。
以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。
2-2 负债状况
截至20xx年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。
目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。
目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。
2-3 经营状况及变动原因
扣除影响后，20xx年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元，与20xx年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元，下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下：
2-3-1 主营业务收入
本期主营业务收入3938万元，同比减少922万元，下降幅度为19%。其主要原因为：
(1)收入3662万元，同比增加144万元，增长幅度为4.1%，系增加所致。
(2)X126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%，具体分析详见“重要问题综述4-1”。
(3)工程收入150万元，同比减少1069万元，下降幅度为88%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、X办理结算的方式与其他工程项目不同。
通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按X项目本期投入量2262万元作调整比较，则：①本期工程收入同比增加1193万元，增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元，同比增加1340万元，增长幅度为28%。
2-3-2 主营业务成本
本期主营业务成本1161万元，同比减少932万元，下降幅度为45%。按营业成本构成，分析如下：
(1)营业成本993万元，同比增加102万元，增加幅度为11%。主要原因是计入成本的方式发生变化，去年同期按摊销数计入成本，而本期按发生数计入成本，此项因素影响数为117万元。
(2)工程成本168万元(直接成本144万元，间接费用24万元)，同比减少1034万元，下降幅度为86%。主要原因是：
①开工项目同比减少，使工程直接成本减少1002万元，下降幅度为87%;
②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少32万元，下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。
通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。
2-3-3 其他业务利润
本期其他业务利润41万元，同比增加15万元，增长幅度为58%。其主要原因是：
(1)其他业务收入44万元，同比持平。
(2)其他业务支出3万元，同比减少15万元，下降幅度为85%。原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由X部进行管理，除税费外没有其他直接费用。
2-3-4 管理费用
本期管理费用883万元，同比增加425万元，增加幅度为93%。主要原因是：
(1)奖金515万元，同比增加375万元，主要原因是：
①总额差异：20xx年考核奖515万元较20xx年考核奖457万元在总额上增加了58万元;
②时间差异：20xx年考核奖457万元中的317万元计列入20xx年的成本费用，在20xx年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而20xx年考核奖515万元全额计列在20xx年，形成时间性差异317万元。
(2)工资附加费78万元，同比增加70万元，主要是20xx年考核奖形成的时间性差异。
(3)董事会经费21万元，同比增加16万元，原因是：
①总额差异：20xx年董事领取半年津贴，20xx年董事领取全年津贴。
②时间差异：20xx年董事津贴在20xx年陆续发放，20xx年董事津贴集中在20xx年1月发放。
(4)本期转回已计提的坏账准备5万元，而去年同期是计提了坏账准备56万元，主要系去年同期对暂未收到的收入830万，计提了坏账准备50万 元。本期对暂未收到的收入采用个别认定法，不予计提坏账准备。因此，坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。
本期暂未收到的收入为2242万元，原因是：。经与X公司协商，X公司于4月15日前将全数结清所欠款项。
2-3-5 财务费用
本期财务费用1204万元，同比增加680万元，增加幅度为130%。原因是：
①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为10.25亿元，去年同期为4.72亿元，增加了5.53亿元，增幅为117%。
②贷款利率提高：自20xx年9月存款准备金率上调至7%以来，各家银行普遍出现惜贷现象，我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。
2-3-6 投资收益
扣除影响后，本期投资收益217万元，同比减少111万元，下降幅度为34%。按构成内容分析如下：
(1)国债收益
本期国债方面取得的收益为56万元，同比减少213万元，下降幅度79%。主要原因是：
①投入资金的.规模减小：本期投入资金的平均规模为1.73亿元，同比减少8854万元，下降幅度为34%。
②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益为575万元，同比增加551万元。原因是：本期公司组织资金5.78亿元，申购到158万股TCL新股，获利575万元。
(3)跌价准备
按20xx年3月31日的收盘价计算，公司所持国债的市价为1.64亿元，本期计提了跌价准备414万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。
2-3-7 营业外支出净额
本期营业外支出净额18万元，同比增加了24万元，主要因素是：(1)本期报废4辆汽车，帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元，属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。
2-3-8 经营状况综述
本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看：一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。
(1)管理费用增加的因素中，最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是，而采取的一种处理策略。此因素已考虑在20xx年预算中，对20xx年经营目标不会产生影响，只是费用的期间性的表现。
(2)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。
(3)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现20xx年经营目标有较大影响。
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3 .预算完成情况及分析
3-1 收入收益类
本期收入、收益共计4195万元，完成收入总预算3%，扣除因素和X项目的影响，完成收入总预算6%。按预算项目分析如下：
(1)收入3661万元，完成预算25%。
(2)收入126万元，完成预算24%。
(3)工程收入150万元，完成预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述3-2”。
(4)其他业务收益41万元，完成预算57%，剔除费用支出减少因素，完成预算36%，主要原因是收入实现的期间性。
(5)短期投资收益217万元，完成预算11%，主要原因是本期计提414万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述4-2”。
(6)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金，属于时间性差异。
(7)现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。
3-2 成本费用类
本期成本、费用共计3484万元，占支出总预算3%，扣除X项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算6%。按预算项目分析如下：
(1)成本993万元，占预算20%，按预算项目分析如下：
①人员经费197万元，占预算27%。
②办公经费28万元，占预算21%。
③日常维护费33万元，占预算13%。
④专项维护费196万元，占预算12%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。
⑤折旧与无形资产摊销539万元，占预算25%。
(2)工程结算成本168万元，占预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述4-3”。
(3)管理费用883万元，占预算43%，扣除一些费用项目的期间性影响后，完成预算24%，具体分析详见“重要问题综述4-4”。
(4)财务费用(利息净支出)1204万元，占预算33%，主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年，使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。
(5)营业外支出净额18万元，占预算5%，主要原因是列入预算事项尚未进行处理。
3-3 预算分析综述
本期净利润605万元，完成全年预算7%，如果对收益按预算平均季度收益250万元进行预计，本期净利润调整为855万元，完成预算9.6%。从以上预算项目的分析来看，未完成预算的主要原因在于：本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距，将在“重要问题综述”里进行详细分析。
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4 . 重要问题综述及建议
4-1 收入增长分析
本期收入126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据，车辆通行情况与收入情况如下表：
(注：;;;以上。)
同比增长了14%，总收入同比只增长2%，原因是在结构上发生了较大变化。本期98.4%的车流量集中在收费单价较低的和上。
建议：公司相关部门对和下降的情况进行分析，找出下降原因。
4-2 国债跌价幅度较大
国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响，但是国债的到期价值是确定的，计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以，计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额，才是衡量投资损益的标准。
国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看，有持续走好的可能，国债价格在短期内可能难以上涨。
20xx年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益)，若国债价格迟迟不上涨，计提的跌价准备将无法转回，对完成20xx年的经营目标会产生很大影响。
对比20xx年12月31日与20xx年3月31日的市场价格，各类国债跌价幅度为2.1%～4.1%。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值，跌破面值幅度为5.35%～9.56%。
建议：公司根据目前市场行情进行专题研究，制定出应对措施。
4-3 工程项目完成量不足
鉴于工程项目收入与成本的相关性，应按20xx年经营目标，着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含X项目)，对工程收入和工程利润进行分析调整：
(1)本年完工，可按合同计算的收入为2亿元，预计工程利润为1200万元。
(2)目前工程已签订正式合同，合同总价1400万元，合同工期14个月，可考虑本年进度按900万元计算，预计工程利润18万元。
分析调整后，可实现的项目工程收入为21050万元，可实现的工程利润为1200万元。
20xx年工程利润预算为20[某].72万元(不含X项目)，可实现的工程利润为1200万元，在剩余的9个月内，应以新增工程项目来实现812.72万元工程利润。按工程利润率为3%计算，每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。
建议：积极寻求新的工程项目，在重点考虑大型项目的同时，也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。
4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大
从同期比较来看：(1)管理费用增加425万元，占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元，占利润总额减少额的56%。
从预算分析来看：(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%，超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%，超过平均时间进度8%。
(1)管理费用
管理费用同比增加的因素中，主要是考核奖及其所提工资附加因素，同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑，对全年的经营目标不会产生影响。
在本年管理费用预算中，期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等，扣除这些费用项目的影响后，本期管理费用支出为309万元，占全年预算的24%。
建议：对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目，采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。
(2)财务费用
本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是，本期贷款规模同比增加了117%。扩大贷款规模的主要原因是：X项目和X项目为BT方式，为满足建设资金的需要，公司靠增加贷款来进行资金储备。
受特定因素的影响，原计划于年初开工的X项目预计延至三季度开工，按原计划所储备的资金暂时尚未投入。
从公司目前的贷款结构来看，短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%，其中4月份到期借款为2.1亿元，短期偿债的压力比较大。
自去年9月央行提高存款准备金率以来，各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月，央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策，具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策，使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格，公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。
建议：①公司可转债发行成功后，调整贷款规模，减低财务费用;②增加长期贷款的比重，分散短期偿债压力;③鉴于X项目开工延迟至三季度，可利用现有资金进行短期的资金运作，提高资金收益来弥补资金成本。
1、报告分析目的
首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。写这个报告的灵魂：分析工作要达到什么目的，整个工作要围绕目的展开。
2、制定分析方案
首先要明确范围，也就是你合并所有企业，其次要开始搜集资料，搜集资料的方法；再次确定分析方法；最后人员分工，写哪部分确定下来，并确定工作进度。
3、收集整理分析资料
这要求大家平时积累，积累信息对分析工作有重大意义，你信息越多，写出材料就越好，不仅对数据进行搜集，还要对环境数据（非财务数据，国家宏观政策，部制定并出台的.相关政策）也要进行宇史集。
4、选择合理的分析方法
（1）定性、量分析方法：
现在流行定量分析方法，因为用数据说话有说服力，另外定性分析的方法也要使用，当你不能使用定量，用定性。
（2）绝对数、相对数比较，绝对数就是当期与比较期的数差额，相对数百分比。
横向比较：和本地区同行业（情况类似）比价：纵向比较，不同年度比较，注意口径应一致。
（3）财务比率分析方法：
反映经济效益情况：如净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率等。
反映资金周转情况：
总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率j反映尝债能力：资产负债率、流动比率、速动比率、获利倍数等。
（4）结构分析法：
投资率资本形成总额/支出法GDP）x 1000消费率最终消费/支出法GDP）x 1000
（5）速度分析法：
比上年同期、比基期、环比发展速度=（报告期水平/基期水平）x1006增长速度=（报告期水平一基期水平）/基期水平乘以1000=发展速度一1平均增长速度=报告期水平/基期水平开ni欠根号减1=平均发展速度一1
（6）边际分析法：
例如这个比率：
国有企业上交税金对当其财政收入增长的贡献率=当期国有企业上交税金增加额当期财政收人增加额只1000
（7）模型分析法：
利用数学模型对经济运行的内在规律、发展趋势进行分析和预测。
（8）进入分析起草阶段：
分析结束开始起草报告。分析中应注意的几个问题：文字表格、缺乏逻辑性、不注意阅读对象、为了分析而分析、缺乏客观性、不注意数据口径、人云亦云。
一、项目发展背景
“发展硅胶制品行业”，根本在于硅胶制品制造业。硅胶杂件创新难等问题，目前硅胶制品产业投资集中于广东地区，据小编细微观察，当前制造业业务难、创新难问题仍是未解决。”在每年举办的中国硅胶制品展销会上，几乎很少看到有新面孔的硅胶制品，即使有，也是很少数的杂件系列，个别硅胶制品行业资深专家的一席发言，令硅胶制品造业话题进入人们视野。
目前，硅胶制品技术呈现出明显的专业化分工发展趋势，以～粒子径为主的基础硅胶在我国发展迅猛，以1——15μm粒子径为主的微粉硅胶在欧美和日韩获得长足进步。基础硅胶和微粉硅胶在形态和性能上的差异，成为多样化应用发展的直接动力。
事实上，近两年国内硅胶制品应用市场已在悄然升温。20xx年、20xx年和今年上半年，预计到今年，硅胶制品将占国内橡塑消费总量的10%～15%，即硅胶制品消费量有望达到100万～150万吨，而到20xx年，硅橡胶占橡胶消费总量的比例有望达到20%～33%，即硅橡胶制品消费量有望达到300万～500万吨。
尽管国内硅胶制品制造业正处于转型升级的关键时期，但企业对硅胶制品的创新热情，远甚于老模式的硅胶按键生产模式。因此，在专家
看来，硅胶制品产业的创新将是一场激励的竞争大赛，具有设计创新和自主研发生产的厂家，将会引来巨大市场。
现在，硅胶的应用技术已经渗透到各行各业，有些业已成熟，有些正在深入，硅胶生产厂家其中工业领域的`应用最为广泛，农业、第三产业和信息产业的应用近年来发展也非常迅速。
工业应用硅胶起初主要应用于军事工业，第二次世界大战之后，应用范围逐步扩大。硅胶用作干燥剂在国内外已经非常普遍，随着专业化分工进程的加快，在石油化工、医药、食品、生物化学、环保、涂料、轻纺、造纸、油墨、塑料等工业领域应用的质量和水平迈上了新的台阶。
二、项目总投资估算
（一）固定资产投资估算本期项目的固定资产投资：79（万元）。
（二）流动资金投资估算预计达产年需用流动资金万元。
（三）总投资构成分析
1、总投资及其构成分析：项目总投资。89万元，其中：固定资产投资。79万元，占项目总投资的%；流动资金万元，占项目总投资的%。
2、固定资产投资及其构成分析：本期工程项目固定资产投资包括：建筑工程投资万元，占项目总投资的%；设备购置费万元，占项目总投资的%；其它投资万元，占项目总投资的%。
3、总投资及其构成估算：总投资=固定资产投资+流动资金。项目总投资=。79+=。89（万元）。
三、资金筹措全部自筹。
四、经济评价财务测算根据规划，项目预计三年达产
第一年负荷%，计划收入。20万元，总成本。85万元，利润总额。05万元，净利润。29万元，增值税万元，税金及附加万元，所得税万元；第二年负荷%，计划收入。90万元，总成本。76万元，利润总额。43万元，净利润。82万元，增值税万元，税金及附加万元，所得税万元；第三年生产负荷100%，计划收入。00万元，总成本。49万元，利润总额x万元，净利润x万元，增值税x万元，税金及附加x万元，所得税x万元。
（一）营业收入估算项目经营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑行业设备相对价格变化，假设当年设备产量等于当年产品销售量。项目达产年预计每年可实现营业收入。00万元。
（二）达产年增值税估算达产年应缴增值税=销项税额—进项税额=万元。
（三）综合总成本费用估算根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期工程项目综合总成本费用。49万元，其中：可变成本。09万元，固定成本万元，具体测算数据详见—《总成本费用估算一览表》所示。达产年应纳税金及附加x万元。
（五）利润总额及企业所得税利润总额=营业收入—综合总成本费用—销售税金及附加+补贴收入=（万元）。
企业所得税=应纳税所得额×税率=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
1、本期工程项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入—综合总成本费用—销售税金及附加+补贴收入=（万元）。
2、达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率=×%=（万元）。
3、本项目达产年可实现利润总额万元，缴纳企业所得税万元，其正常经营年份净利润：企业净利润=达产年利润总额—企业所得税==（万元）。
4、根据《利润及利润分配表》可以计算出以下经济指标。
（1）达产年投资利润率=x%。
（2）达产年投资利税率=x%。
（3）达产年投资回报率=x%。
5、根据经济测算，本期工程项目投产后，达产年实现营业收入。00万元，总成本费用。49万元，税金及附加万元，利润总额万元，企业所得税万元，税后净利润万元，年纳税总额万元。
五、项目盈利能力分析全部投资回收期（Pt）=x年。
本期工程项目全部投资回收期年，小于行业基准投资回收期，项目的投资能够及时回收，故投资风险性相对较小。
六、综合评价
本期工程项目投资效益是显著的，达产年投资利润率%，投资利税率%，全部投资回报率%，全部投资回收期年（含建设期），表明本期工程项目利润空间较大，具有较好的盈利能力、较强的清偿能力和抗风险能力。
建立起项目法人责任制，明确部门和个人的岗位职责。建设资金要设立专户存储，做到专款专用，在建设资金的使用过程中，严格进行跟踪检查和审计，对项目的主要经济技术指标进行严格的考核，加强人员培训，尤其是网络信息方面的人才培训。
七、市场预测分析目前，我国硅橡胶工业已经成熟，连锁效应开始显现，许多硅橡胶产品被广泛应用于人们的日常生产和生活中，说明我国硅胶工业的未来发展是很好的。
随着硅橡胶在一些非轮胎领域的细分取代其他橡胶，其消费将成倍增加，市场空间将进一步开放。
由此可见，硅胶工业的发展前景是可观的。硅胶工业是资本密集型、高科技产业与劳动密集型产业相比，硅胶原料主要用于电子电器、医疗器械、婴儿用品等大型行业。覆盖范围广，许多以前的橡胶制品将逐渐被硅胶所取代。
硅橡胶工业的发展趋势将集中在液体橡胶上。我国拥有庞大的液体橡胶生产基地，这将在一定程度上改变目前硅橡胶工业的格局。同时，也应该意识到硅胶行业的激烈竞争。由于经济的低迷和相应的货币政策，中小企业的资本流动更加困难，这对于资本密集型产业是一个挑战。但如果能够度过这样一个寒冷的经济冬天，硅橡胶工业将面临更多的困难。明天将会非常美丽。
硅橡胶工业的发展前景从产品角度看，国内硅胶行业的需求仍然是普通橡胶和气态橡胶，同时对阻燃胶粘剂、低档胶粘剂和液体胶粘剂等特种胶粘剂的需求也在不断上升。与前两种传统胶粘剂相比，这些胶粘剂具有更高的技术含量和更高的附加值，因此在未来将有很大的市场空间。
八、行业发展趋势硅橡胶是指主链由硅和氧原子交替构成，硅原子上通常连有两个有机基团的橡胶。
硅橡胶具有较好的耐低温性能，一般能够在—55℃下继续工作。此外，其耐热性能也很突出，可在180℃下长期工作，瞬时可耐300℃以上的高温。硅橡胶的透气性良好，拥有在合成聚合物中最高的氧气透过率。此外还具有生理惰性、不会导致凝血的突出特性，在医用领域应用广泛。
硅橡胶产品在各个下游中应用较广，在建筑行业可用作道路、门窗的密封填缝材料，较为高档的结构胶用于汽车、玻璃幕墙的结构粘结材料。在电子电气工业中，室温硫化硅橡胶用作粘结剂，如彩电装配线、印刷电路基板等各种电子元件的粘结、固定、填隙，照明器材的粘接密封等，还可用作各种元器件的灌封、涂覆。
20xx年重点70城房企发布的条招标中，主要涵盖了机电类、精装修类、建筑部品类、设计类、土建类、市政园林类、勘察检测类、咨询服务类等8个大类。其中，招标数量排在前三位的分别是土建类5188条（占比45%）、精装修类1672条（占比14%）和市政园林类1352条（占比12%）。土建类招标主要以总承包工程、桩基工程及消防工程为主；精装修类的招标集中在装修总包、活动家具、厨房电器等；市政园林类有园林景观、标牌标识和中水雨水回用工程等行业。
从全装修项目部品应用数量来看，20xx年部品应用占比中，前三是户内门、厨房电器、室内灯具，分别占比18%、8%、7%。
在门类应用品牌方面，前三为王力、星月神、盼盼，前五位门类应用品牌占比为70%，品牌分化较为明显。在厨房电器类应用品牌方面，前三为老板电器、海尔、方太，前五位厨电应用品牌占比达到77%，市场渠道和资源不断向一线品牌聚拢，行业保持高集中度运行。在灯具
类应用品牌方面，前三为欧普、雷士、飞利浦，前五位室内灯具应用品牌占比为72%，品牌分化较为明显，行业集中度不断提高。在橱柜类应用品牌方面，前三为金牌橱柜、欧派家居、皮阿诺，前五位橱柜应用品牌占比达到59%，依然属于寡占型市场。
房地产集采趋势明确，利好室温胶龙头企业。在严厉政策调控、土地成本提高等大背景下，中国各大房地产商为实现降本提效开始纷纷投向集采怀抱。1999年中城联盟成立，开创我国房地产集采模式先河；20xx年新虹桥采购联盟成立，成员在8个月内实现了12类近40亿的采购量，其中密封胶等产品在采购品中应用广泛。由于体量巨大，集采企业对于供应链具有较高要求，要求供应商具有较强实力来满足自身要求，因此就要打造封闭式的供应链管控体系，保障风险可控。这也就给密封胶龙头企业带来利好：20xx年由明源云携手中城联采共同举办的供应商评选中，硅宝科技蝉联冠军，广州白云、杭州之江、集泰化工及山东永安紧随其后，成为联盟成员及其他主要开发商最认可的品牌；此外硅宝科技已成功入围了万达集团、恒大地产、绿地集团、世茂地产、碧桂园等房地产巨头品牌库，深度合作不断开展。未来，随着房地产厂商集采模式逐步成熟，密封胶龙头企业将迎来更大规模的合作，从而为加强自身盈利能力带来有力支撑，进一步巩固行业领先地位。
1、反映，是财务工作的基本职能之一。财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。
2、核算，这也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，在生产成本上，按实际发出原材料计算成本，按先进先出法进行结转，比较适合本公司的生产产品。在工资核算上，采用计件制，有效的加快了生产率和员工的工作绩效。在费用核算上，采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，加强了费用的管理，节省了开支。
3、监督，是财务工作的另一项基本职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情；其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。
现代财务报告三表体系——资产负债表、收益表（损益表）、财务状况变动表（或现金流量表），在相当长的时期内，满足了社会要求企业真实公允地披露会计信息的需要。但随着时代步伐迈人21世纪，在知识经济条件下，行业的竞争、风险的加剧、高科技的发展以及人们对会计信息的期望与要求不断演变，会计信息用户要求改进财务报告的呼声也越来越高。笔者认为，应在基本肯定现行财务报告模式的前提下，讨论其进一步改进，以求适应时代发展的需要。为此，下面谈几点设想与建议。
1、充分提示。鉴于在知识经济社会中，知识超越了传统意义上的资本与劳动力这两大生产要素，成为经济发展的第一要素，以知识为基础的无形资产，正日益成为企业未来现金流量与企业市场价值的关键所在。财务报告在考虑有形资产的同时，应该提供更多的关于企业无形资产的.财务信息，突出无形资产的重要性。此外，由于衍生金融工具的机会与风险对企业的价值影响很大，所以，也需要对其加以充分揭示。这些信息的提供，将有利于会计信息使用者在知识经济时代做出正确的经济决策，并能使报告使用者洞察企业的整体价值。
由于知识资本、衍生金融工具、人力资源等项目不符合传统会计要素的定义与确认标准，也不具有实物形态或货币形态，一直被视为表外项目而不予重视。但事实上，一方面由于行业竞争的加剧和经营风险的释放，使投资者、债权人及相关利益集团迫切要求企业提示有关信息，以求早做防范。另一方面，报表体系要对上述事项加以确认与计量，必须要求改变现行的传统会计模式，这不是短时间就能解决的问题。因此，鉴于当前各方面条件尚未成熟，为解决信息使用者的燃眉之急，可以借鉴美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）在金融工具问题上的做法：首先着重解决相关信息的披露问题，暂时绕过确认与计量问题，待相关时机成熟之后，再研究确认与计量的实务操作。在未解决之前，可以遵循充分揭示原则，即凡是为达到公正表达企业经济事项所必须的信息，均应完整提供，使用户易于理解。
财务报告分析不是机械的比率计算，而是一个定性、定量的系统工程。本文从会计政策的选择、财务战略、财务比率、收益质量与成长性四个视角简述财务报告分析的过程。
一、利润分析:
(一)集团利润额增减变动分析
1、利润额增减变动水平分析
⑴净利润分析:
一季度公司实现净利润万元，比上年同期减少了万元，减幅34%。
净利润下降原因:一是由于实现利润总额比上年同期减少万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。
⑵利润总额分析:利润总额万元，同比上年同期万元减少万元，下降26%。
影响利润总额的是营业利润同比减少万元，补贴收入增加17万元。
⑶营业利润分析:营业利润万元，较上年万元大幅减少，减幅35%。
主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少万元和万元。
⑷产品销售利润分析:产品销售利润万元同比万元，下降36%。
影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加万元，增长率27%;不利因素是三项期间费用万元，同比增加万元，增长率。
期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。
销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是万元、万元和万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。
⑸产品销售毛利分析:一季度销售毛利万元，销售毛利较上年增加万元，增长率27%;销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。
产品销售收入同比增加万元，增长53%;产品销售成本同比增加万元，增长57%。
2、利润增减变动结构分析及评价
从20xx年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为;比上年同期下降了;本期营业利润占收入结构比重，同比上年的下降了;利润总额构成，同比下降了;净利润构成为，比上年的.下降。
从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因:
①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。
目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。
②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。
③本期因补贴收入为利润总额结构增加，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。
(二)各生产分部利润分析
1、一季度生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析:
⑴本部利润总额万元，同比减少万元，下降。
利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少万元、万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少万元增减相抵所致。
⑵本部产品销售利润万元，较上年同期万元减少万元，减幅。
其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。
其销售收入同比增加2312..68万元，增长;而销售成本、费用增加万元，成本、费用率增长达。
其中:产品销售成本增加万元，增长;期间费用增加万元，。
2、一季度AY分公司利润增减变动分析:
⑴AY分公司利润总额万元，同比减少万元，下降。
利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少万元、其他业务利润同比增加万元两项增减相抵所致。
⑵产品销售利润万元，较上年同期万元减少万元，减幅。
其减少的原因是:由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。
销售收入同比增加万元，增长;而销售成本增加万元，增长;产品销售毛利较上年减少万元，减幅19%;期间费用万元，同比减少万元，费用率下降。
二、收入分析
(一)销售收入结构分析:
一季度集团完成销售收入万元。
出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分:
1.出口贸易创汇收入万美元，同比增加万美元，增长，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31%
2.国内销售收入(包括QY分厂)万元，完成年度计划的，同比增加万元，增长。
分公司PEX材收入万元，与上期的相比，增加万元，增长了。
(二)销售收入的销售数量与销售价格分析
一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 ;;。
其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。
1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入(人民币)较上年同期增加万元(含QY分厂)，增长;
2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由元/1美元降到元/1美元，因汇率损失影响，一季度(人民币)销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少万元;
3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入万元。
(三)销售收入的赊销情况分析
20xx年一季度应收帐款期末余额万元;与上期的3337万元相比，增加了万元，应收账款增长了。
其中:应收账款账龄在三年以上的有万元，占，1-2年的应收账款万元，占赊销总额的。
说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是:
⑴各代表处赊销收入万元，占发货累计的;超出可用资金限额万元;
⑵代理商及办事处等赊销收入万元，其不良及风险赊销款万元，占其赊销收入的43%。
(不良应收款占28%，风险应收款占16%)
三、成本费用分析
(一)产品销售成本分析
1.全部销售成本完成情况分析
集团全部产品销售成本万元，较上年同期万元增长57%。
其中:
⑴出口产品销售成本万元，占成本总额的，同比增加万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平(14%=71%-57%);
⑵本部国内产品销售成本万元，占成本总额的，同比上年增加万元，增长42%;说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司产品销售成本万元，同比万元，增加万元，增长，占成本总额的;其销售成本占收入结构的，同比上年增长
2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响:
① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。
②国内销售产品成本对总成本的影响22%。
② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。
一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。
国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。
一、公司概况
创业公司成立于20xx年，主要从事领域的业务。公司注册资本为X万元，目前拥有员工X人，拥有自主研发的技术，是行业领先的企业之一。
二、财务数据分析
1.收入分析。
从20xx年到20xx年，公司的营业收入呈持续增长趋势，增长率平均为%其中，20xx年的收入增长率最高，达到%公司的主要收入来源是业务，占总收入的比例为%此外，公司还在拓展其他业务，未来收入增长潜力巨大。
2.支出分析。
从20xx年到20xx年，公司的支出呈上升趋势，其中人员成本和研发成本是主要支出项。人员成本占总支出的比例为%，研发成本占总支出的`比例为%然而，支出增长率高于收入增长率，导致公司利润下降。
3.利润分析。
从20xx年到20xx年，公司的利润呈下降趋势，主要是因为支出增加和利润率下降。其中，20xx年的利润率最低，只有%公司需要加强成本控制和提高经营效率，以提高利润率和利润水平。
4.现金流分析。
从20xx年到20xx年，公司的现金流呈上升趋势，其中经营活动现金流净额是主要来源。从现金流量表来看，公司的运营能力和盈利能力较稳定。然而，公司的投资活动现金流净额为负，需要谨慎投资并加强资产管理。
三、财务建议
1.加强成本控制，降低人员成本和研发成本。
2.提高经营效率，提高利润率和利润水平。
3.加强资产管理，控制投资风险。
4.继续拓展其他业务，提高收入增长潜力。
四、结论
创业公司的财务状况稳定，运营能力和盈利能力较强。然而，公司的支出增长率高于收入增长率，需要加强成本控制和经营效率提高利润水平。公司需要谨慎投资并加强资产管理，同时继续拓展其他业务，提高收入增长潜力。
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的.讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
一：案例基本情况
酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为231.5亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的4.63%，发展速度比同业高出3.63个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。
在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的'事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。
某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不懂经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。以下该人据经验和同行业的历史数据提供了两种不同的经营规模的方案，以供投资者进行选择。
方案一：以下是他所顾经营人员提供的开店所用的试算收益表。试算收益表反映的是对未来某一时期财务状况的预测，包括一定时期内的收入、支出、利润或亏损。我们将就此表进行本量利分析。
本量利分析是成本—产量—利润依存关系分析的简称，也称为CVP分析。它是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。
所以，首先我们将对此表进行成本性态分析，划分固定成本和变动成本。由于在实际的经济生活中，固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型，大多数成本是处于两者间的混合体——混合成本。对混合成本进行分解有诸多方法，一般有历史成本法、账户分类法等，我们在这里将采用账户分类法进行分析。
预计年固定成本1063600元 预计年变动成本722400元 1保本点预测：
总成本=固定成本总额+变动成本总额
众所周知，若不考虑利息和所得税支出的话，销售收入减去销售成本和费用就是利润。将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后，可得出本量利分析方法中运用的公式：
利润=销售收入总额—固定成本—变动成本总额 贡献毛益=销售收入—变动成本 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入
盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率 所以，据以上公式可得：
贡献毛益=2400000-722400=1677600
贡献毛益率=1677600/2400000=69.9% 保本销售额=1063600/69.9%=1521602.289
所以当年销售收入为1521602.289元时酒吧盈亏平衡。
方案二：在从另一角度来分析经营酒吧案例，该酒吧的经营管理人员据同行业的历史数据还提供了一份数据。
针对这份数据的分析请参看EXCEL文件，利用了最小平方法，进行了混合成本的分解。Y=167.7X—261652，R^2=0.9086,说明X与Y基本成正相关。 1保本点分析： 总数 单位数 营业收入（1500名顾客） 27000.00 18.00 减：变动成本 12150.00 8.10 边际贡献 14850.00 9.90 减：固定成本 14850.00 利润 0.00
所以当销量为1500名顾客时，营业收入为27000元时，利润为0，为酒吧的保本点。这是从另一组数据得来的，与头一组数据无关。
二：结论和建议：酒吧投资者有两种经营规模可以加以选择.
方案一：投资大，所要求的保本点相对较高，如若酒吧处于繁华路段，投资者人员关系良好，酒吧能够给人带来良好的视觉、触觉等多种感觉效果，走高端路线，则可以选择该方案；
方案二：投资小，所要求的保本点也相对较小，只要月销量达1500人，每日30人，营业收入每日300元即可保本（若不考虑营业税），酒吧规模较小，投资者可根据自己的性格偏好加以选择。
一、选题的目的、意义
财务报表分析是指财务报告的应用者用系统的理论与法子，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告供给的信息资料进行系统分析来领会掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技巧创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特征和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，为相关经济决策供给科学的依据。
只有将财务指标与相关数据进行对比才干说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项根基工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的首要手法之一。在财务管理历程中，财务报表分析是一项首要的工作内容，通过对财务报表的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理历程中，应对财务报表分析引起足够的注重，并认识到财务报表分析的首要性，推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者领会企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策供给了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小，可以为政府、税收、金融等部门进行监管供给依据，此外，通过分析，随时找出企业在理财中存在的问题，不断进行调剂，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定的目标进行，由此可见，财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
二、资料综述(字数300以上)
杨丽丽在《商品与质量：学术观察》20xx年第12期中讲述了《财务管理在企业管理中的核心地位》其中提及财务管理是企业管理的一个核心内容，所以财务核心能力也是企业核心能力的一个首要组成部分，而财务报表分析又是财务核心能力的首要组成部分，所以这两个核心能力的增强就需要企业财务能力的提高，也就是只有提升了企业财务报表分析能力，才干让企业核心能力得到发展，从而维持企业竞争力。
李振寰在《财经界》20xx年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越首要。企业经营管理中，又以财务管理最为首要，因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作供给相应的信息，与此同时，企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价，对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。
张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的'是充沛利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的首要依据。
赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本法子，财务分析的法子有很多种，基本法子包括对比分析法、比率分析法、因素分析法。对比分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的法子是实现财务报告分析的手法。
三、毕业设计的主要钻研内容
财务分析指标是总结和评价财务状况、经营后果的相对指标，主要有偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率;营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率;盈利能力指标，包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营后果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以反省企业预算完成情况，考查经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制供给赞助。
因此本设计作品的主要钻研内容是运用对比分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表，利润表进行分析。分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度;评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转应用情况;评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况;以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营后果和现金流量情况，其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质根基，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析，对企业经营绩效做出正确的评估，识别财务数据中可能存在的造假成份，分析企业的营运资本，审视企业存在的错误，综合发现企业存在的财务问题，并提出改进的措施。
四、毕业设计钻研工作进展布置(阶段性工作和完成日期)
20xx.12.20～20xx.1.10
动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)领导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会安排毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实领导教师、选题指南等工作。
20xx.1.11～2.24岗位落实阶段学生到实习单位报到、反馈到岗信息(2月19日前，实践管理平台)，教师确认学生岗位报到落实或赞助学生落实岗位。
20xx.2.25～5.20毕业实习阶段学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产历程的实际情况，与学生协商后在3月10日前断定毕业设计(作品)题目并拟定和下达毕业设计(作品)任务书，学生在3月下旬拟定设计(作品)提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交领导教师。领导教师改动后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及领导教师(有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中领导)。期间，学院、各教学系成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)指示小组，各专业成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)小组，布置鉴定(答辩)光阴。
20xx.3.20～5.30中期抽查阶段学院毕业顶岗实习指示小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查领会学生实习情况、领导教师领导情况、毕业设计(作品)准备情况等。
20xx.5月31～6月8日“2+1”毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计(作品)的鉴定(答辩);
自我成长分析
岁月如梭，转眼我即将结束我的学生涯，步入社会。在激烈的竞争中开创新的天地。回顾青春岁月二十一载，我停下脚步思自我的每一步脚印，是什么样的历程走到这天。
朦胧岁月中，童年的记忆是无数色彩所构成，虽然家境僻，但是父母为我，用勤劳的双手和朴素的汗水夯实着我的明天。那时候，我疯狂地迷恋上了色彩鲜艳的图画故事，如饥似渴的吸吮着里面精彩的故事。为了看更多的故事书，在小镇的书社里面一呆就是一天。之后随着年龄的增长，视野开阔了，原先书的世界无限。对文字尤生迷恋，喜欢了写作。书教会了我人格的端正，文化知识是一个人最好的素养。
朴实的农民家庭，父母用最的潜力来教育我的人生观念，勤奋爱劳动节俭作风。这是父母给我一生最的财富，我将受用一生。看着父母们已然年迈，我能做的就是给他们一个安详静谧的晚年。这是我最的幸福。
那些可爱可敬的老师，我所度过的每节课，都是他们用知识浇注我的成长，传道授业。他们为我指明前进的方向。
这么多年的学校教育，我所感受的是师德的伟，让我对他们肃然敬意。因为给人以教育的是一种多么伟的职业。
感谢他们！我将感恩一生。
青春苦涩的青果季节，我明显的感觉到身体与思想的快速生长，我迷恋上了运动。在绿茵长上畅快淋漓的将皮球盘带，长驱直入的传切，激情四射的进球。在篮球场上的运球闪转挪腾，竭斯底里的呐喊，霸气十足的封盖。是运动给与我强壮的体魄，和团队的配合。以及对公平公正的客观追求。
我文学的迷恋日益加重，我喜欢散文，诗歌，小说，戏剧。我对中外作家的作品越发深刻解读。阅读是最美妙的行为。
而今！我已然成年，趋于一个理性的思维看待事物的不一样面，我关心国际国内的一切，我爱这个伟的祖国，不允许她受到玷污。我常常会在事论坛上骂美帝日狗越猴印度阿三。我也对这个矛盾深深的社会所纠结，我是这其中的一员，我期望高速发展的中国拥有更理智的思维处理，血腥的矿难数字，动车组的撕裂，佛山冷漠的路人，要我蒙羞心疼，
但是！这就是我的祖国，我无所保留的爱！即将步入社会！虽然明白前途迷茫，但是勇敢地踏出一步了，
职业行为分析
首先，我认为自我的动手潜力比较强。二的时候有过几次实训的课程，其中包括万用表内部的焊接以及万用表的组装，这几样对于别的同学来说或许是枯燥的`，或许是为了应赶师检查，但是我喜欢这样的动手焊接、组装，并且是很认真的自我动手完成而且能够使用，下学期的时候有一个电工实训，是连接电动机的线路图，而且若是连接错误了务必自我查错，这个实训令我的动手潜力有必须的提升，令我更喜欢动手实验。
其次，我的学习潜力强，自觉性较好，每一天有规律的计划着有短期的目标和长期的目标，能够吃苦耐劳，而且和同学关系处理的好。就是有一个缺点，若是在情感上出现问题则会被困扰，在今后的日子中本人将会尽量克服这个缺点，展现出自我最好的一面来迎接挑战！
信息与电子类人才在全国各地都有着广阔的市场，但主要集中在北京、广东、深圳、浙江、江苏、福建这些沿海发达地区。
对于深圳、广东、浙江这些电子、IT类行业很发达的地区，虽然带给的就业岗位很多，但部分公司都要求应聘者要有出色的专业技能，很看重应聘者的工作经验，毕竟僧多粥少，竞争十分激烈。这对于跨省去找工作的应届毕业生有很的挑战，需要具备过硬的基本功和技能才有可能被招收。
随着电子信息技术的高速发展，各个公司为了提高市场占有率，对软件或者硬件的开发人才要求越来越高，使得一般的本、专科毕业生对任职要求望而却步，或经常被拒之门外。
我们也能够看到，招聘单位并不仅仅仅是列出一些技能、技术要求，一些个人品质、素质也渐渐成为各公司的看重的一项要求，有近一半的公司强调毕业生的学习潜力，其次就应是团队合作、执行潜力和创新精神。“具有快速学习潜力、钻研及团队团队精神，良好的表达潜力和沟通潜力，扎实肯干，有必须的组织协调潜力”都诗司看重的标准要求。我们发现用人单位较欢迎具有踏实、认真、勤奋品质的学生，那些好高骛远，不能吃苦，对待遇要求高于自身潜力的毕业生不受欢迎。
最后，我认为自我在工作中，如果在不思考工资收入的前提之下，我是思考自我最喜欢做的工作为第一，对所选取的职业要有能从中不断学习知识的机会，对工作的收入要不低于我本人的工作潜力的价值。同时，也会思考这份工作是否能实现自我的目标或者自我的理想。最后，也思考这份工作我是否适宜去做，我的潜力是否能胜任，等等的一些相关的问题。
一、选题依据、意义和实际应用方面的价值
通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平，本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，因此通过各种方法对企业财务报表进行分析，找出企业存在的不足，为企业的管理者更好的经济决策提供依据，并且提升企业经济效益。
二、本课题在国内外的研究现状
国内学者陈晓红(20xx)在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系，对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在(20xx)《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成(20xx)在《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。
戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》(20xx)一文，文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男(20xx)针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》，其中指出现金流量表在企业发展过程中的'作用，逐渐使财务报表充实完善。
三、课题研究的内容及拟采取的办法
本课题主要的研究内容是：
1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。
2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析，主要进行资产负债表和利润表分析，以及偿债能力分析，营运能力分析，获利能力分析，发展能力分析。
3、通过以上分析找出公司存在的问题。
4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。
拟采取的方法有：
1、趋势分析法：根据企业近几年的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
2、比率分析法：在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。
3、因素分析法：确定影响综合性指标的各个因素，按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数，借以计算各项因素影响程度。
四、课题研究中的主要难点及解决办法
主要难点：
1、由于理论知识不足，在做财务报表分析时有些问题分析不透彻。
2、资料收集困难，大量重要信息可能获取不全面。
解决办法：
1、系统学习财务报表，会计，财务管理相关书籍，认真学习相关理论、分析方法，针对企业现状进行分析，就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。
2、通过多种途径查阅资料，参阅相关企业财务报表分析方法及情况，及时与企业沟通以获得更多的内部资料，结合实际提出合理化的建议。
3、向指导老师咨询，与同学互相讨论。
五、毕业设计(论文)工作进度计划
第六周至第七周--开题报告准备及开题答辩
第八周--撰写论文提纲
第九周至第十周--论文初稿，外文译文
第十一周至第十三周--论文修改
第十四周至第十五周--论文定稿、输出、答辩准备
第十六周--毕业论文答辩
六、主要参考文献(或资料)
[1]曹阳。我国新旧合并财务报表相关准则差异分析[J].会计之友。 20xx(07)
[2]高敏，唐洪广。合并财务报表处理规定的主要变化[J].财会月刊。 20xx(19)
[3]张新民。我国新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》问题剖析[J].会计之友(下旬刊)。 20xx(06)
[4]李刚。谈合并财务报表新会计准则的特点[J].商业会计，20xx(07)
[5 ]刘文辉。实体理论：合并财务报表理论的选择——《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化[J].商业会计，20xx(03)
[6]王治安。合并报表问题研究[J].山东财政学院学报。 20xx(01)
[7]张俊龙。合并财务报表理论的缺陷及其改进[J].财会月刊。 20068(18)
[8]崔晓钟。不同合并理念对会计信息质量特征的影响[J].财会月刊。 20xx(07) [9]孙长学。合并会计报表理论选择[J].财会研究。 20xx(01)
[10]王慧萍。浅谈财务报表分析[J].财务与会计，20xx(09)：75-77.
[11]袁淳。全国高等教育自学考试教材。财务报表分析，20xx(05)
[12]韩阳。上市公司财务报表分析浅谈[J].财会通讯，20xx(10)：81-82.
[13]华杰。浅谈如何分析企业财务报表[J].内蒙古煤炭经济，20xx(4)：65-67.
[14]邵辉。财务报表分析存在的问题及对策[J].业务技术，20xx(08)：42.
[15]周守华，肖正再。权益均衡论：关于财务会计目标的思考[J].会计研究。 20xx(10) 01)
为了进一步强化财务管理，提高各级主要领导的财务管理意识，根据于总会计师在20xx年经营管理专项工作会议上的讲话精神，从今年一季度起，各单位由总会计师组织，每季度要对本单位的财务状况进行分析，分析的主要内容是：资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润，同时提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项管理提升的具体措施。季度财务分析报告具体内容主要包括以下几点：
一、基本情况
1、资产、负债、结构和季度间变化情况及原因简要分析；
2、NC帐套数量情况：隶属分公司帐套、一级核算工程项目帐套数量情况。
3、本季度企业生产经营情况：企业主营业务范围和附属其他业务，在各业板块的分布情况；按业务板块详细说明本年度生产经营情况，包括主要业务营业量及同比增减量。
二、经济效益情况
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。
（三）成本费用变动的主要因素，包括主营业务成本构成及变动情况；材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响。
（四）管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分析。
（五）其他业务收入、支出的`增减变化。
（六）同比影响其他收益的主要事项，包括影响营业外收支的主要事项、金额。
三、现金流管理情况
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上季度现金流量情况进行比较分析。包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（经营、投资、筹资）。
（三）逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项。
四、资产负债构成及变动情况
（一）资产结构分析，详细说明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。
其中，对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“存货”专项分析。重点说明应收款项的拖欠及清欠情况，说明存货的构成及其形成原因（未完施工按照工程项目进行详细分析），三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因，一年以上预付账款金额以及未结转原因，特别是其对企业可能的影响和未来的具体措施。
（二）负债结构分析，详细说明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因，内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动情况等。重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的主要债权人及未付原因；应缴税费要按工程项目进行逐项分析。
五、针对本季度企业经营管理中存在的问题，制约企业持续发展的主要因素
下季度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施及业务发展计划；总结分析加强对财务控制方面的具体措施和经验，同时提出改善经营活动，保证完成预算指标的具体措施。
六、在完成预算指标的基础上，进一步降本增效的具体措施。
根据中冶集企管【20xx】8号《关于做好20xx年管理提升活动的通知》文件精神，坐实专项提升的具体措施。
各位代表：
我受教育工会第七届委员会的委托，向工会第一次会员代表大会汇报20xx—20xx年教育工会财务工作和经费收支情况，请予审议。
一、教育工会工作基本情况
近四年来，工会始终按照学校党支部和上级工会的要求，认真贯彻有关财务法规及《工会会计制度》和《工会经费使用原则》，严格财经纪律，坚持“统筹兼顾，保证重点，量入为出，收支平衡，略有结余”的原则，在收好、管好、用好工会经费方面取得了显著成绩，为工会各项工作的顺利开展发挥了积极的作用。较好地完成了第五届教代会上提出的财务工作任务。
经费收好是基础，用好是关键。我们在工会财务管理上主要在以下几个方面下功夫。
一是把好预算关。建立了工会经费使用预算制度。在实际工作中严格执行预算，正确把握资金使用方向，保证重点活动开展，做到量入为出，略有结余。
二是合理使用经费，明确经费使用坚持为教育教学服务、为全体教职工服务的方向。四年来，工会经费直接用于教职工组织开展一系列活动，如组织县先进教师夏令营、全体教师体检、征文比赛、三八活动、教师春节慰问等活动，以及用于病灾困难教师的慰问。
三是认真执行财经纪律和财务制度，尤其注意了在资金运用上，按照上级工会审批的财务预算，合理开支，略有结余，使财务预决算真正起到指导、制约工会各项工作的作用；在帐目管理上，遵守财务制度，不随意增设和乱用会计科目，外来原始凭证均有经办、验收、审核人签字；按照比例足额上解经费；及时、准确的编报各种财务报表；做到帐帐相符、帐卡相符、帐实相符；在资金管理上，严格按国家规定范围使用现金，保证库存现金符合规定，执行购置专控商品上报审批制度。
二、工会经费收支情况
1、20xx年工会经费收支情况
（1）收入情况：20xx年工会经费总收入为46784元。其中行政拨款38890元，会员收入4990元，其他收入2904元。上年结转35720.20元。
（2）支出情况：20xx年工会经费总支出为33222.70元。主要用于以下几个方面：上缴上级工会费10000元，宣传、报刊费986.70元，开展活动6388元，教师春节慰问15280元，其他费用568元。
至20xx年底，工会经费结余49281.50元。
2、20xx年工会经费收支情况
（1）收入情况：20xx年工会经费总收入为12550元。其中行政拨款10000元，会员收入2550元。
（2）支出情况：20xx年工会经费总支出为46567元。主要用于以下几个方面：上缴上级工会费5000元，宣传、报刊费864元，开展活动7569元，教师春节慰问、体检费31780元，其他费用1354元。
至20xx年底，工会经费结余15264.50元。
3、20xx年工会经费收支情况
（1）收入情况：20xx年工会经费总收入为40276.91元。其中行政拨款37900元，会员收入2365元，其他收入11.91元。
（2）支出情况：20xx年工会经费总支出为44735.60元。主要用于以下几个方面：上缴上级工会费14000元，工会办公费1382元，开展活动3356.70元，困难户慰问、挽联3965元，会议费X元，设备购置2938元，差旅费772元，接待费3376元，教师春节慰问12600元，其他费用285.90元。
至20xx年底，工会经费结余10805.81元。
4、20xx年1月—11月份工会经费收支情况
（1）收入情况：20xx年1月—11月份工会经费总收入为31509.46元。其中行政拨款30500元，其他收入1009.46元。
（2）支出情况：20xx年1月—11月份工会经费总支出为39955元。主要用于以下几个方面：上缴上级工会费3000元，工会办公费2294元，开展活动12570元，困难户慰问、挽联1766元，会议费1540元，设备购置2377元，差旅费400元，接待费2549元，培训费3439元，其他费用3810元，体检费6210元。
至20xx年11月份，工会经费结余2360.27元。
三、今后财务工作任务
今后，工会财务工作总的要求是：认真贯彻执行党的方针政策和财经法规，坚持工会财务“为教职工服务，为工会建设服务”的方向，进一步收好、管好、用好工会经费，实行民主管理，接受群众监督。为教育教学工作的&39；开展和全面履行工会各项职能提供更加有力的物质保证。
各位代表，我们相信，在校党支部的`正确指导下、在校行政班子的大力支持下，我们本着“开源节流、勤俭办事”的原则，工会的财务工作一定会在新形势下取得新的成绩。
随着我国经济体制的逐步完善和现代企业制度的确立，现代企业的管理理念与时俱进，内涵不断扩展更新，财务管理工作在现代企业中已发展成为一个庞大而严密的管理系统。这就要求我们财务工作不能仅仅局限在基本的会计核算的基础上，而应当上升到管理的高度，即以一种全新的、主动的、负责的、以大局为重的财务管理意识，努力探索以资金管理为纽带，成本效益管理为核心的财务管理办法，通过实施全面预算管理，建立适应市场的企业理财机制，当好企业管理者的参谋和助手，协助领导对企业的全面管理。集团公司如何进行有意义财务管理工作，根据现代财务工作的内涵及特点以及会计人员的具体情况，可将现代财务管理划分为会计核算、财务信息等六个层面。
一是会计核算层面具体指从填制凭证、记账、到对外提供报表，这是财务工作的基础部分，要严格执行会计法和会计准则，但这不能提供完整的财务管理信息。
二是财务信息层面指为生产经营管理活动提供财务管理信息。由于费用结算滞后于费用的实际发生过程，在为生产提供数据时应按照权责发生制的原则把一些已发生未结算的费用预提，为经营管理提供及时的、更为准确的数据。
三是财务分析层面指对会计报表进行分析，看出企业经营的状况，达到企业诊断的水平。
四是财务管理层面：站在这个层面，就可以知道总经理在想什么，对生产经营进行指导，能与经营者沟通。
五是财务理财层面指侧重于企业资金运作，如何安排、调度资金，实施资本运营，实现资本效率最大化。六是财务评价层面指对企业整个的生产经营的质量优劣作出评价，作出战略性决策。本文着重从管理成本、财务理财和财务评价三个方面进行论述。
一、财务管理的首要工作
财务管理的对象应定位于管理成本效益，以财务会计(特别是成本会计)提供的财务成本为基础，对成本加以控制，每项成本费用的发生应带来更多的效益才可发生，效益零增长的成本应该坚决杜绝，并贯穿于企业的经营活动。这里所说的效益不仅仅指经济效益，还包括社会效益、环境效益等。一般而言，管理成本的内容大致可分为三类：
1.决策成本。
它主要是企业管理当局作决策时需要考虑的成本。企业在进行生产经营活动、投资活动、融资活动时，都需要对不同的方案进行比较、选择，然后从中选出可行的或者最优的方案来具体实施。在对不同方案进行财务比较、选择的时候，一个共同的基础就是看不同的方案成本的大小。这里的成本就是决策成本。决策时需要考虑的成本很多，其核心是机会成本，机会成本选择恰当与否，直接关系到方案的科学性与合理性。因此，在决策阶段，会计人员应当提供科学的机会成本，为管理当局决策服务。
2.控制成本。
企业的各方案确定以后，就需要各部门、各单位分工协作，相互配合来完成方案确定的任务。为了达到这个目标，管理当局需要制定各种预算指标和标准成本，通过对这些预算指标和标准成本的分解与落实，把各部门和各项任务都纳入预算体系，促使各部门提高工作效率。同时，将各部门实际完成情况与预算指标、标准成本进行比较，可以发现存在的问题，并及时进行纠正，保证目标的实现。在控制阶段，会计人员不仅要参与预算指标和标准成本的制定，更要利用其掌握的成本信息优势，对生产经营活动进行全过程控制。管理会计所应用的控制成本，其核心是预算成本和标准成本。要积极推行“成本控制法”，实行目标成本责任管理。做到事前成本有预测，事中成本有考核，事后成本有分析。
3.责任成本。
为了有效评价各管理层的经营业绩，需要对发生的各项费用进行考核。按照“谁负责，谁承担责任”的原则来考核，其考核的依据就是各管理层的责任成本。因为只有依据各管理层能够控制的成本进行的评价才是恰当的，所以，责任成本的核心是可控成本。管理会计提供的责任成本信息是管理当局评价其下属的业绩的基础。当企业各种生产经营活动结束时，管理当局可以根据每个责任中心各项任务的完成情况，比较其各自所控制的成本的发生额与标准值的差异，对各责任中心的业绩进行具体评价。这些反馈信息对于制定企业目标，提高整个经营管理的效率，科学地评价管理制度，具有不可替代的作用。集团公司中各子公司作为利润中心进行各项经济业务，在进行考核时按照利润中心进项考核，考核其可控利润。
二、财务理财是财务管理的更高层次
资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是集团公司财务管理的核心内容。集团公司通过内部财务公司实行集权式管理，不仅避免出现资金使用散乱的现象，还可合理调配资金，利用闲散资金结合成大股资金进行研究开发、对外投资等工作，谋求资金的最佳效益，确保资金占用和资金成本最低。集团生产经营所需要的`资金，除少部分经营资金由各子公司筹集外，主要资金来源由集团公司财务部门统筹安排。集团公司根据集团预算编制筹资计划。集团公司筹资时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用集团内的闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，合理利用财务杠杆，确保资金占用和资金成本最低。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。
一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，不能偿还到期债务照样会使企业破产。所以集团公司应该高度重视企业的支付风险和资产流动性风险特别加强对现金流量的监制，加强对现金流量的分析预测，树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，严格限制无预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。每年年初，由集团公司总经理负责，按年度公司生产经营计划，编制收支预算，做到资金总量平衡，为确保资金流量平衡，各子分公司按年度预算，每月及时将部门资金收支预算上报财务公司，由财务公司平衡，编制公司月度资金预算，报主管财务的总经理审批后执行。加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，不但保证支付能力和偿债能力，还应实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。加强筹资管理。
企业要树立筹资主体观念，根据企业生产经营的资金需求，充分考虑实际情况，合理利用财务杠杆选择一个最佳的筹资方案，包括筹资方式，筹资渠道和筹资结构。另外，企业筹资要重点用于企业的生产发展和技术改造，合理调控筹集资金的配置和使用，优化资金结构，提高资金效益和盈利水平。加强投资管理。企业经营的最终目的是获取最大的经济效益，而经济效益的高低，取决于企业的投资规模以及最佳的投资流向和合理流量。企业一方面要优化内部资金结构。充分发挥企业财务的调控职能，认真搞好企业内部资金合理配置，优化企业资产占用结构和产品生产结构，保证企业资金的合理占用和有效使用。在新上)项目或对外合资合作项目的选择上，要进行可行性分析，然后再行之。同时，必须树立资金的时间价值观念，坚持经济效益与产业政策相结合的原则。充分了解和掌握市场行情，这样运用科学的方法进行决策分析，预测投资项目的预期结果，就可以避免决策失误造成的损失。
三、正确地进行财务评价是做好企业管理的重要一步
对于一个企业的财务评价就是在会计核算、财务信息、财务分析、财务管理、财务理财五个层面的基础上对企业的生产经营情况有一个高度的概括与总结，找出企业经营的优劣。站在企业管理的角度对企业的未来发展趋势进行科学的预测。制定企业的战略发展方向。通过财务评价，有助于科学评判企业经营成果，正确引导企业经营行为，帮助企业寻找经营差距及产生原因，促进企业加强基础管理和提高经营效益以及考核企业经营者业绩。财务评价按评价对象分为对经理的评价、对企业的评价、对企业效益与社会效益一致性的评价，按评价的目的分为评价企业偿债能力、评价企业资产营运水平、评价企业获利能力、评价企业发展能力。总之，对于公司制的企业来说，财务管理工作的六个层面相互之间不是孤立的，而是有机联系的，互相支持、共同促进的。每一个层面为下一个层面的工作提供支持，又为上一个层面作出指导和要求，从而形成一个有机完整的企业财务管理系统，财务管理作为公司治理结构组成中的一个十分重要的控制机制，始终贯穿于企业的经济活动管理之中，扮演着重要的角色。只有加强六个方面的工作，集团公司才能实现高效的财务管理工作。
一、年终财务分析---年初预算分析
本年度财政预算为115900元，基本支出89000元，其他支出26900元。
二、年终财务分析---本年预算执行情况分析
1.财政补助收入情况
财政补助收入全年共拨入115900元。
2.事业支出情况
事业支出全年共支出127517.06元，其中：基本支出全年共支出89261.06元(办公费50792.25元，占全年总支出的39.8%;电费1040.15元，占全年总支出的0.8%;邮电费2701元，占全年总支出的2.1%;印刷费1391.74元，占全年总支出的1.1%;招待费195元，占全年总支出的0.15%;物业管理20xx元，占全年总支出的1.6%;交通费2450元，占全年总支出的1.9%;维修费13599.5元，占全年总支出的10.7%;会议费200元，占全年总支出的`0.16%;培训费8901.42元，占全年总支出的7%;劳务费4030元，占全年总支出的3.2%;其他1040元占全年总支出的0.8%;);其他资本性支出38256元(办公设备购置2790元，占全年总支出的2.2%;专用设备购置9966.00元，占全年总支出的7.8%;大型修缮25500元，占全年总支出的20%)。在所有支出中，其中办公费、维修费、培训费、资本性支出开支较大，主要原因是今年学校向规范化学校方向发展，教师外出学习机会较多，学校增加教学设备、硬件，大力改善教育教学环境。
3.年终决算情况
本年度单位共收入115900元，共支出127517.06元，超支20xx年年末事业结余款11617.06元。
三、年终财务分析---存在的问题和建议
1.加强对固定资产的管理。
固定资产是学校开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。我校加强这方面管理，财务在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与使用部门进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。
2.重视日常财务收支管理。
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办事方针的体现。为了加强这一管理学校今后要建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高了资金的使用效益，达到了节约支出的目的。
3.认真做好年终决算工作。
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。针对报表撰写出了学校年终财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过年终财务分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高我校财务管理水平。
1年多以来，在公司和各部门的下，经过财务全体成员的共同努力，圆满完成各项既定指标。我们全体财务人员严于律己，严格管理，在财务基础工作，全面预算管理，参与经营决策，发挥支撑服务，加强财务检查及业务学习等方面做了许多踏实的工作，完成了既定的目标，达到了预期效果，一定程度上锻炼了自己，提高了财务管理水平。
履行职务情况：
作为财务部工作目的是XX公司财务人员认真贯策执行国家财经法规、，做好日常财务核算、财务工作，按时完成上级下达的各项财务指标和工作任务。我的工作职责是：
1、贯彻执行国家财经和会计，完成上级交办的各项任务。
2、做好会计核算和，建立健全收入稽核，严禁收入跑、帽、滴、漏。
3、建立健全固定资产管理，资产清查工作。管好货币资金和其他流动资产，检查资金管理，确保资金安全。
4、督办用户欠费、资产报损报批资料的整理工作，及时到X办理待处理资产损失的审批手续。负责税务检查、各种审计协调工作。
5、对月报、季报、年报的真实合法性负责。
作为我是这样开展工作的：
1、加强了财务基础工作和精细化管理力度
信息是1个企业的神经，而这些信息来源的科学性就给财务的基础工作提出了挑战，尤其公司上市以后，税控监管部门及审计检查力度的'加大，以及投资者对财务数据信息的程度都要求我们在基础工作方面更加严谨，因此我们强化了基础工作，规范了会计核算，严格执行国家各项财税法规，及时、准确填制各项财务报表，保证会计信息的真实、准确、合法。
2、持续推进全面预算管理，提高前瞻性财务规划力度
由于全面预算的编制是从业务计划出发将战略层层落地，以具体的业务计划支撑预算数据，并由专业部门归口审核与业务相关的预算，以实现公司的运营策略与资源配置的统1，避免了孤立、僵化、就数字论数字的预算。预算分解的过程中，也是向各级员工传达了企业的目标信息，及企业面临的风险和优势，明确个人的任务和责任的过程，说到底是逐级承诺的过程。在执行过程中，更注重跟踪差异分析，及时调整与业务不相称的数据，因此，1年来全面预算管理工作初见成效，在指导经营发展，战略决策，全面有效配置资源上发挥了作用。
3、积极探索转换财务角色，提升财务管理水平
纵观公司发展的形势及所面临的机遇和挑战，我们财务人员主动加强观念的转换和认识的提升，不再固步自封地将自己定位在传统的“看家”意义上的“经济卫士”，而视公司发展为己任，全面转换财务角色，真正向“参谋助手”转换，切实全方位提高管理水平，加强前瞻性思考，从战略高度为公司提供决策支撑，对公司的运营管理出谋划策，积极主动参与到经营决策的筹划当中去。科学的数据分析，合理有效的资源配置，保障了公司各项绩效指标取得良好成绩，真正意义上提升了财务管理与指导。
4、充分发挥支撑服务职能，合理有效配置资源
“你的服务意识有多少，就会得到多少回报。如果你1点都没有，或是1点也不肯付出，工作散漫，以自我为中心，甚至孤傲自大，那么企业怎么会把这样1个“毫无服务意识”的员工留在企业里呢？”这是沃尔玛公司的1句名言。我深知做为1名企业的员工，更要明白，服务意识应该牢牢扎根于自己的内心深处，尤其是已经成为团队的管理者，作为团队的核心，服务意识更是不可缺少的。我自己是这样做的，也是这样要求我的团队的。用其他部门的话讲，财务部的工作作风明显改变了。
5、加强财务检查及内控管理力度，防范资金风险
资金是1个企业的血液，必须按照省公司3级稽核管理的要求，建立营业款3级稽核管理，健全了营业款、有价卡及单据的交接手续，防范了资金风险。按照省公司的资金管理办法的要求，积极与银行沟通，签定了上门收款服务协议，增加了划款频次，降低了资金沉淀，提高了资金使用效益。把县分公司收入资金、费用资金纳入企业货币资金帐户核算，便于对现金的管理；制定了定期财务检查，每季度XX1次财务检查，检查重点放在印鉴是否按规定分管，营业资金管理、有价卡管理、存货管理、固定资产管理等方面，并针对检查中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况。
6、加强业务学习，提升理论水平，建设优秀财务队伍
人是生产力中起决定作用的因素，只有具备扎实的理论基础，才能指导实践。“艺多不压身”，因此，我们有计划全体财务人员学习相关税收法律知识，提升把握水平，增强团队学习创新能力，并运用于工作实践。
存在的主要问题：
XX年各项绩效取得了可喜的成绩，这与财务部门的努力工作是分不开的，然而，在看到成绩的同时，我们也看到了不足，在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：
1、部门之间相互沟通的还不够
2、遇到棘手问题容易产生急躁情绪
3、领头作用发挥得不够
4、制定的规章流于形式的不少
（一）准确定位分析内容。在进行财务分析前要对分析的内容有准确的定位。虽然分析的形式和分析的目的有许多种，但分析的内容概括起来却可分成企业发展能力、企业效益情况、支付能力状况、资产运营状况四个方面的分析。而且各方面的内容都有各自的评价和计量指标。如企业发展能力的常用计量指标有：收入增长率、人均劳动生产率、固定资产增长率、资本积累率等。企业效益的计量指标有：通信收入收支差率、成本费用增长率、成本费用利润率、净资产收支差率等。
（二）充分收集各种相关信息。分析之前，充分收集与分析内容相的关信息资料，只有充分的信息资料才有可能得出准确、全面的财务分析。除搜集相关的必要的报表数据外，还应收集对分析内容有影响的重大经济事件、行业因素、管理政策、经营策略变化和会计方法变更以及业务量等信息。在收集的信息资料中，除报表数据外，相关的经营和会计信息也是至关重要的，有时会对数据的形成产生巨大的影响。
（三）综合运用各种分析方法。进行财务分析的方法有很多种，一般来说分析中不可缺少的方法有：“水平分析”、“进度分析”、“垂直分析”、“比率分析”和“因素分析”。不同的分析目的，采取的分析方法就有所不同，应选择最有效的分析方法。如月份财务分析，关注的重点是指标的计划进度，那么与计划预算比的“进度分析”就不可缺少，而对于储蓄、集邮等业务的专项盈利性分析，与同行业平均水平比和本企业历史比则是不可缺少的。在进行分析时，不能单一使用某一分析方法，应该综合运用各种分析方法，从不同的角度对邮政企业经营状况进行分析评价，这样才有利于得出正确的结论。
（四）循序渐进找出根源。在分析过程中要依次进行整体分析、定性分析和定量分析三个阶段，循序渐进，最终找出问题的根源。分析越深入，越容易找到数据形成的最深层原因，越容易对症下药。
首先，通过整体分析，概括出分析目标的总体状况。主要是运用趋势分析法、水平分析法和垂直分析法等对分析内容及其计量指标进行全面分析。通过“趋势分析”，将企业目前的经营
状况与本企业历史比，以评价企业自身经营状况是否改善；通过“水平分析”，与同类企业比，以说明本企业在邮政行业中所处的地位与水平。
其次，通过“垂直分析”和“比率分析”对相关因素进行定性分析，找出影响数据形成的主要因素。“垂直分析”，计算各项目占总体的比重或结构，分析各项目与总体的关系情况及其变动情况，从而找出变动异常的项目，在涉及收入、成本分析时，进行“垂直分析”很有必要。“比率分析”是把相关比率与本企业的历史比率或企业制定的目标或同行业平均比率进行比较。通过对变动异常的项目相关比率分析，确定进一步分析的领域，发现变化的趋势和引起变动的具体原因。相关比率是将某一指标同其他与之有着直接或重要关系的指标或项目进行对比，以达到更深入地认识某方面的水平与经营状况，如通信收入收支差率、业务费收入贡献率、百元收入成本费用等都属于相关比率。
最后是进行定量分析，确定相关因素对分析目标的影响程度。在整体分析和定性分析的基础上，对一些主要影响因素进行定量分析，这将使分析进一步深入。
（五）提出解决问题的办法。在应用各种分析方法进行分析的基础上，将定量分析结果、定性分析判断及实际调查情况结合起来，最终得出分析结论，并对分析出的问题提出相应的解决方法。为什么很多企业做大了就做垮了?一个不懂财务数字分析的人是靠拍脑袋决策的，本课程帮你透过数字看到企业经营的真实情况，让你做出正确的经营决策。
1、风险构成复杂。
一般企业的财务风险主要来自融资风险，销售风险，而建筑企业不仅包括融资风险，还包括投资风险、资金回笼风险以及收益分配风险等。项目风险。建筑企业通过承接不同项目完成公司经营，财务风险从项目立项就已经开始，并且贯穿项目始终。在整个项目实施过程中，资金的安全、合理利用以及如何实现最大效益都会有所涉及。风险产生与损失程度的不确定性。建筑企业易受国家宏观经济调控，物价水平波动的影响，人员流动也较为频繁，项目施工经常分散多点，是其行业特点。因而财务风险的产生也具有较大的不确定性，财务风险何时、何地发生、规模大小、损失程度如何，都难以预料和预测，这给财务风险管理带来了较大困难。
2、建筑企业财务风险产生的成因
由于建筑企业财务风险的构成比较复杂，要分析其成因具有较大难度。现有研究主要从宏观经济等角度对其成因进行了深入研究，然而，要从根本上找出其成因，就必须对现有风险管理制度有一个深入的剖析，找到问题的根本所在。认识不足人才匮乏。由于历史的原因，大环境的影响，建筑企业的管理者对风险管理的认识不足，在人才选拔和机构设置上，对风险管理部门重视不够，能够熟练运用大数据、现代管理软件的.高端人才在建筑企业中不多见，财务人员专业知识匮乏，这些都导致企业的风险预警、评估体系的能力不足，从而造成风险隐患。物资、设备购置储备不合理。物资、设备购置、储备不合理的状况，在许多建筑企业不同程度的存在着，这与事先调查研究不够，采购储备计划制订粗糙，决策盲目，财务人员审核不细有关。物资、设备的过量储备，必然要占用大量资金，造成资金沉淀。直接影响到资金的周转，导致流动性资金不足，以致风险的产生。制度不严管理不善。财务关系混乱部分建筑企业由于管理层的管理不善，制度不严，资金在筹集、使用、分配，存在权责不明、审核不严、铺张浪费，非法占有等现象，导致资金的利用率不高，入不敷出，以致带来整体财务风险。2、险控制点管理不力。建筑企业的风险控制点主要有：项目的预算、评估，招投标、融资、筹资、内部投资、经营、收益分配等环节。每一个环节都不同程度的蕴含着一定程度的风险，必须要慎之又慎，做好各个环节备案，企业备案不足，一旦某环节出现问题应对不力，就会出现相应的风险。财务管理的监督不力。企业内部统计、监督、审核不力，一些挂靠企业为了偷税漏税藏匿利润，不真实核算企业的业务记录，只对部分无关紧要的业务进行记录，最终导致记录与实际情况脱节，不能真实有效的反应企业状况、资金回笼情况、经营成果，导致正确决策缺乏必要的依据，带来意外风险。
3、风险的防范
风险的防范是一个系统工程，涉及到建筑企业管理的方方面面，只有把所有的财务风险控制点都考虑在内，风险防范体系才是完整的，才能达到防患于未然的效果。培养高素质财务管理人才。建筑行业由于受传统观念的影响，总认为是体力劳动，其从业人员大多文化素养不高。许多领导在用人上也存在模糊认识，认为员工只要听话，干活就行了。对财务人员要求亦是如此，要求不高，因而财务管理、风险防范水平不高，财务新知识、信息化、大数据等方面的知识储备不足，应用不熟。要改变这种状况，领导应转变用人观念，现有财务人员应善于学习，勇于接受新观念，不墨守成规，同时，企业应吸收、引进具备现代建筑企业财务管理新观念，新知识的高素质专业人才，扭转这一局面，提高财务人员整体素质。建立财务风险评估预警机制。企业财务要根据各项目进展情况，资金储备情况，后续资金来源到位情况，定期编制财务状况通报，分析发现有可能出现的风险苗头，及时提醒决策层注意，防患于未然。强化内部审计。企业内部审计的作用以前主要是威慑和监督，然而这些是不够的，为了适应现代企业管理的需要，要对建筑企业内部审计的职能进一步扩大，玩真的，来实的，通过内部审计工作，发现问题，找出薄弱环节，及时提出整改措施。强化项目管理，控制项目实施。项目的成功运行，领导是关键，强化项目管理就是要加强项目领导者的选聘，班子的建设，要把项目管理人员纳入到企业人事管理体系，项目在启动前要在相关职能部门的监督下，对项目领导人进行严格的道德人品，专业知识，领导能力，技术水平的考核，确保其胜任。在项目进行过程中，要及时跟进审核，发现项目的潜在风险，防患于未然；其次要加强项目的资金建设，资金的使用要经过严格的申请、审批，遵循有偿使用的原则；在项目整个过程都要加强成本核算，不得自行购置大型设备，要在公司内采取调剂和租借使用，减少不必要的开支；最后要做好项目的结算工作，尤其做好资金的按时回笼，使项目善始善终。
根据xx字[20xx]02号审计通知书,我们自07年7月4日至7月17日对xx项目部进行了全面审计。现将审计结果报告如下:
一、管理层对经营结果的责任
按照企业会计准则和《施工企业会计制度》的规定，进行经营成果的核算是项目部的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务核算相关的内部控制，以使财务核算不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、审计责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对经营成果发表审计意见，按照《内部审计准则》的规定，计划和实施了审计工作。我们考虑与财务相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价经营情况。
三、基本情况
xx项目部是自20xx年10月至20xx年6月承包xx公司xx高速公路二标三工区的'路桥建设工程。
项目经理： 20xx年10月至20xx年05月
20xx年05月至20xx年07月 20xx年07月至20xx年11月 20xx年11月至今
四、经营成果
1、截止20xx年6月30日xx项目部资产总计25,420,元，其中流动资产24,848,元，固定资产571,元。负债及所有者权益总计25,420,元，其中：流动负债25,432,元，未分配利润-12,元
2、xx项目因管理人员流动性大，使经营指标未能完成。
3、xx项目预计可确认收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,元，预计亏损-2,468,元
4、亏损原因是xx项目部未建立健全内部控制制度，造成料、工、费三方面成本未得到充分及时的控制，由于人员不稳定造成项目部债权、债务不能及时准确的进行确认，使企业有潜在的债务无法确认，为项目部造成直接经济损失。
5、项目部未能合理利用资源，使公司投入的机械设备造成闲置，资金也未能高效地运营。管理人员没有建立适合本项目部的规章制度，各部门之间没有定期与不定期的进行沟通编制资金使用计划上报财务，适成管理混乱。
6、财务人员未按照企业会计制度的规定对固定资产进行账务处理，没能及时准确的提供财务信息，是造成项目部不能及时控制工程成本的主要原因，最终造成项目亏损。
五、内控制度不健全对经营成果的影响
1、项目出现缺失原始单据现象。
2、内部往来不开收据，不及时对账，造成单方挂账，不能确认资产负债情况。
3、个人借万元采购款进行零星采购，使资金分散，造成项目部资金不能有效的运转，加大资金占用成本。
4、采购物品不办理入库手续，造成项目部资源流失。
5、收料手续不健全，造成山皮石收料单出现日期不连续现象。
6、日常费用报销手续不全，没有部门的资金使用计划。
7、不设专人及时编制工资表，没有专人审核考勤，工资与个人往来账混乱。工资费用未按月考核并登记会计账簿，造成确认工程成本不准确。
8、出库制度不健全，造成打梁队出库螺纹钢φ25型吨，损失金额合计33,元。
9、领料制度不建全，工程图纸不全，不能准确核算作业单元成本，无法控制成本。
10、未建立机械设备管理台账，造成机械消耗无法确认。
11、未建立易耗品以旧换新制度，造成一台钢筋调直机Gx12型价值元盘亏。
12、未建立固定资产管理台账，造成一台千斤顶价值元盘亏。
13、起重机款150,元未取得相关单据无法确认实际成本。
14、由于管理不善，承包人预支超额工程款，预支超额工程款元未能完成工作，后补手续不全的结算单平账，给项目部造成直接经济损失。
15、 预支工程款5,元，未办理工程决算手续。
16、机械租赁决算手续不全，无法确认租赁费的合理支出。
17、财务人员职责不清，制单人混乱，甚至出现凭证无制单人现象。
18、因管理不善，造成模板损失，使xx单位建筑模板押金10,元无法收回。
六、审计意见
我们审计小组在取得专业技术人员的支持后，通过实施必要的审计程度，认为xx项目部存在严重的管理漏洞，财务部门没能起到监督、审核的作用，管理层没能充分尽到保护企业资产安全完整的职责，使项目部造成亏损。七、管理意见
我们就xx项目的审计工作中发现的问题，进行了详细的分析总结，出具了管理建议书。在本报告后，我们附注了详细的说明和管理建议，希望公司管理层能慎重考虑，共同努力完善内部控制制度，以实现公司利润最大化的管理目标。 交通工程技术有限公司
xx项目部审计组
二〇〇七年七月十八日附送：上述会计报表、报表附注及管理建议书
1、财务分析报告可以根据编写时间的不同分为两种类型：定期分析报告和非定期分析报告。定期分析报告包括每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有些公司还会进行特定时点的分析。非定期分析报告则是根据需要进行的临时性分析。按照内容的不同，财务分析报告可以划分为三种类型：综合性分析报告、专项分析报告和项目分析报告。综合性分析报告对公司整体运营和财务状况进行综合评价和分析；专项分析报告则针对公司运营的某一部分，例如资金流量、销售收入变动等进行深入分析；项目分析报告则对公司的某个局部或者独立运作项目进行分析。
2、财务分析报告的格式没有固定的规定，但需要能够清晰地呈现要点、深入分析、有充分的依据、观点明确，并符合报送对象的要求。通常情况下，财务分析报告应包含以下几个方面的内容：摘要、背景说明、详细分析、评价和建议。这种结构通常被称为五段式。实际编写时，根据具体的目的和要求，可以灵活调整内容，不必一定囊括所有五个部分。
此外，财务分析报告的撰写可在表达方式上引入一些创意，例如能够结合文字处理和图表展示的方式，以使得报告易于理解、生动形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司经营及财务现状的介绍。该部分要求文字表达准确清晰，数据引用准确可靠。在说明经济指标时应灵活运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前业务重点，针对重要事项单独进行反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重心各有差异，因此所需财务分析重点也不尽相同。例如，若公司正在投产新产品并开拓市场，则各层级员工需要对新产品成本、回款及利润数据进行财务分析报告。
第三部分是对公司的经营状况进行深入分析和研究。在揭示问题的同时，还需要分析问题，并找出问题的原因和关键所在，以实现解决问题的目标。财务分析必须具备合理的依据和数据支持，需要详细地分解和解读各项指标。由于某些报表的数据可能比较模糊和笼统，我们应该善于使用表格和图示来突出分析内容。对问题的分析要善于把握当下的关键点，多关注公司经营的重点和容易被忽视的问题。
在进行财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况和盈利业绩的'评价应该基于公正客观的角度。我们不能使用模棱两可、不负责任的语言来评价，而要提供真实准确的评价和预测。财务评价需要从正面和负面两个方面进行，并可以在说明部分和分析部分交替进行评价。所以，在进行财务评价时，我们需要严格按照这些原则，避免使用模板化的语言回避问题或左右摇摆。
在对经营运作和投资决策进行分析后，财务人员会形成一些意见和建议，特别是针对运作过程中存在的问题提出改进措施。为了确保这些建议能够具体可行，而不是单纯抽象的观点，财务分析报告需要提供一套详细的方案。在财务分析报告中，财务人员可以提出以下建议和看法：
1.优化成本结构：通过分析成本结构，财务人员可以确定哪些费用可以降低或优化。他们可以提出精简过程、减少浪费和提高效率的具体方案，以降低总体成本，并实现更高的利润率。
2.加强资金管理：如果发现现金流问题，财务人员可以建议采取一些应对措施，如加强催收工作、减缓付款周期、制定更加严格的预算等，以确保足够的现金流来支持业务运营。
3.提升资本回报率：通过评估投资项目的回报率，财务人员可以建议公司优化资本配置。他们可以提出增加收入渠道、削减亏损项目、寻求更有利可图的投资机会等具体建议，以提高资本回报率。
4.加强财务风险管理：财务人员可以提出建议来管理和减少财务风险。例如，他们可以建议制定更加严格的内部控制制度、购买适当的保险来应对潜在风险，或者建议采取其他风险缓释策略。
5.优化财务报告和分析：财务人员可以提出改进建议来改善财务报告和分析的可靠性和有效性。例如，他们可以建议完善财务指标选择、优化数据收集和报告流程，以保证管理层能够准确理解和利用财务信息做出决策。总之，在财务分析报告中提出的建议应该具体可行，旨在解决实际问题，并为公司的经营运作和投资决策提供具体方案。这些建议将帮助管理层更好地优化资源配置、降低风险、提高盈利能力，并推动公司的可持续发展。
一、效益状况：
1、公司效益：全年销售收入 1万元，不含税收入万元，不含税销售本钱x万元，毛利率，与上年同期削减。各类费用支出计x万元与上年同期x万元相比略有削减。上缴各类税费万元，比上年削减x万元。
2、局经费收支状况：今年经费收入x万元，年支出x万元。与上年同期万元相比增加x万元。
二、局(公司)合并费用构造分析：
全年局(公司)费用共计支出万元，比上年同期万元增加x万元。其中：
1、固定费用支出：工资、养老金、住房公积金、医疗保险、离退休费用、折旧福利费等共计支出x万元，占总费用支出x万元的，比上年同期增加x万元。主要缘由是：工资支出比上年同期增加x万元，其中福利费转入工资总额万元，下乡交通费转入工资总额万元;养老金及各类保险金比上年同期增加x万元，离退休费用及精简人员费用比上年同期支出增加万元。
2、可变费用支出：生产经营费用、正常办公经费、市场治理费用、利息支出等共计支出x万元，占总费用支出x万元的。比上年同期万元削减x万元。主要缘由是：差旅费福利费转入工资总额x万元，款待费比上年削减x万元，运费、装卸费比上年同期削减万元。 比上年同期增加的费用有：小车费用比上年增加万元;利息支出比上年同期增加万元，税金比上年增加x万元。 租赁费、市场治理费用支出根本与上年持平。
总之，上半年费用支出增加局部大都是职工工资福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小车费用和利息支出同比增加外，其他支出与上年同比均有所下降。
三、年度主要工作
1、严格遵守财务治理制度和税收法规，仔细履行职责，组织会计核算 财务科的主要职责是做好财务核算，进展会计监视。财务科全体人员始终严格遵守国家财务会计制度、税收法规、财务制度及国家其他财经法律法规，仔细履行财务科的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金规划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，仔细执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的准时性、精确性。
2、协作审计检查，完善内部治理制度; 为进一步标准本单位的财务工作、提高会计信息的质量，财务科比拟全面的制定了财务治理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部掌握制度、车辆治理制度、预算治理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间准时性、数据精确性、报表格式标准化、完整性等方面做了比拟系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和治理者进展财务分析供应了牢靠、有用的信息。平常财务部通过开展定期或不定期的沟通会，解决前期工作中消失的问题，布置后期的主要工作，逐步标准各项财务行为，使财务工作的各个环节按肯定的财务规章、程序有效地运行和掌握。年中县审计局对本单位内部财务掌握状况进展了审计检查，检查中，审计同志对本单位近年来的一系列制度建立及内控治理执行状况做了充分确定，得到了全都好评。
3、费用支出实行预算治理，提高资金利用率： 年初，依据县财政核拨给本单位的“大预算”摆好下属单位的“小预算”，做到各项费用支出心中有数。在预算执行过程中，严格掌握费用。财务科每月度考核预算执行状况，帮助各责任单位负责人加强预算治理，要求下属各单位仔细执行全年费用预算治理制度，明确下属单位内勤、领导把好审核第一关。严格执行财务制度，标准财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监视，杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量削减不必要的损失。利用利息杠杆，合理调整内部职工借款;提高事业预算退库资金的利用率，合理组织贷款，最大限度地削减利息支出，为企业增收节支、提高经济效益把关。
4、加强专业理论学习，提高团队分散力 财务科参与了省市两批财务人员培训与阅历沟通会，听取了会计师事务所对内部掌握和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务学问，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各单位的沟通、合作与团结。同时随着财政治理制度改革的不断深化，企业改革层层推动，软硬件不断更新，对基层会计人员综合素养的要求也愈来愈高。本单位会计人员除仔细参与县财政局组织的会计人员连续教育培训外，还抽出业余时间学习相关专业学问。日常工作中，对一些有关财政改革新制度新规定新业务相关人员都能准时学习，准时适应，同时还与兄弟单位会计人员常常沟通，取人之长，补己之短。
四、存在的主要问题及今后工作目标
财务部门作为公司的一个主要职能监视部门，“当好家、理好财，更好地效劳企业”是我们财务部门应尽的职责。在公司加强治理、标准经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，治理工作才能得到提高!一年来财务工作虽然取得了较好的成绩，但还存在着一些问题，有许多应做而未做、应做好而未做好的工作，主要表现在以下几个方面：
1、进一步加强财务分析： 财务分析工作虽然已绽开，但仍处在账面、报表层面上的说明分析，分析深度不够。为提高财务分析力量，把财务分析纳入日常工作中去，我们将量化分析详细的财务数据，并结合企业总体战略，为企业决策和治理供应有力的财务信息支持;准时做好财务分析资料的收集，加强学习，提高财务分析力量，做到较全面地反映肯定时期的财务状况。明年将努力做到如下分析： 对资产构造变动的分析：以资产负责表为主，对资产负债的分析、流淌性和变现力量的分析、长短期负债和归还力量的分析，对资产分布和资金营运是否合理、资本构造的是否正常、盈利力量和资产治理水平、是否存在潜在的财务风险进展评价。 对损益状况的.分析：以损益表为主，对盈利目标是否完成进展分析，对收入、本钱、费用、税金的配比进展分析，评价其经营活动的绩效和经营构造，反映主营业务与其他业务对利润的影响。 对本钱、费用支出的分析：以对本钱、费用支出预算执行状况进展分析为主，实际支出与预算异动的缘由分析，本钱、费用支出对资金的影响分析，费用之间的比例分析。
2、加强费用费用治理 降低费用压力层层传递不够，特殊是有的部门对掌握费用支出工作存在错误熟悉，不能正确处理费用与效益的关系，错误地认为工作的业绩表达在某些费用支出的多少上，某些费用支出多，表示其工作积极等等，我们不否认某些费用支出多少与其工作努力程度是有肯定的联系，但这不是肯定的。个别单位费用预算治理不到位，月月超支，报销票据不符实际，不符合真实性要求。今后要进一步落实费用治理责任，层层传递压力;严格奖惩，加大对各单位费用的治理、掌握力度，严格按有关治理规定执行。
3、加强对白条子的治理。 近年来，在本单位领导的关怀支持下，本单位历史以来任凭以白条子报销的陋俗有了很大的改观，我们将进一步加强对白条子的治理，争取毁灭白条子。